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基于XBRL的税收区块链应用模式研究

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文勇

【摘要】XBRL、区块链、大数据等新兴数字化技术为企业的运营模式和商业模式带来了新的机遇和挑战，也给传统的税收征管模式增添了新的活力，税收征管模式正朝着数字化、标准化、云端化、自动化和智能化方向高速发展。通过论证XBRL与区块链技术应用于税收征管的可行性，构建基于XBRL的税收区块链平台框架，分析税收区块链的运行过程。将该框架部署到云服务平台上，构建基于XBRL的税收区块链云平台，并探索大数据技术在该平台上的应用。

【关键词】XBRL;区块链;大数据;税收征管

F232???A???1004-0994（2020）15-0141-7

一、引言

通信技术、传感器网络、物联网、互联网、大数据等新兴数字化技术使得机器变得智能，将人类的知识和智慧嵌入系统中，通过计算、分析和判断，给社会带来诸多便利。税收征管工作也可以运用这些技术，将财务、会计、税法等经济管理知识嵌入税务系统中，实现自动税收、无人税收和智慧税收。然而，我国税制复杂多变，税收征管采用属地化原则，导致难以建立高效、统一的税务管理体系。当前，一些企业存在对税务管理工作不够重视、税务管理流程不规范、税务管理制度不健全、税务信息化管理水平低等问题，甚至有些税务政策不能落实到位，致使税务部门与企业之间信息不对称。借助新兴数字化技术，可以有效解决企业面临的税务风险问题，提高税务部门的税收征管工作效率，实现涉税业务的自动化和智能化处理，消除税企之间的信息不对称。本文通过分析XBRL、区块链和大数据对传统税收征管模式的影响，构建基于XBRL的税收区块链云平台，以期实现税收征管的业态创新、手段更新、数据管税、智能高效，降低税企之间的信息不对称，提高企业的税收遵从度。

二、XBRL与区块链技术应用于税收征管的可行性

（一）XBRL应用于税收征管的可行性

自2004年上海证券交易所要求50家沪市上市公司报送XBRL格式的年度报告摘要至今，XBRL在我国上市公司、部分央企和地方国有大中型企业以及大型会计师事务所中得到成功应用。众所周知，税务会计与财务会计是企业会计的两个重要分支。20世纪80年代，税务会计正式成为一门独立的学科。各国政府为了宏观调控和保障税收收入，制定了一系列的税务会计制度。税务会计所依据的资料主要源于财务会计，企业以会计利润为基础，将财务会计与税法不一致的会计事项进行纳税调整，税务部门对企业呈送的纳税申报表进行审核。另外，不同税种的呈报系统不统一，使得各个税务系统形成信息孤岛，造成了许多数据的重复录入和数据的不一致性。XBRL是一种能被计算机自动识别的、跨平台的商业报告语言，能够按需从信息平台中获取相关数据，解决因会计与税法不同而产生的差异，直接获取企业的基础数据进行对比分析，降低监管成本，实现税务数据的高效转换和传输。

（二）区块链技术应用于税收征管的可行性

作为一个分布式共享的账本系统，区块链具有以下特点：可以无限增加区块，每个区块可视为一个账页;每个区块盖有时间戳，按顺序连接成一个账本;去中心化，可以在没有第三方信用背书的前提下，在开放的平台上进行安全支付;能有效防止“双花”现象，只有在有人掌握了全网51%以上的算力之后，才能修改账本记录，但这种情况几乎不可能出现[1]。区块链成为解决当下税收管理问题的一个有效工具，尤其在解决涉税信息不对称方面大有可为。互联网经济环境加剧了企业和税务机关之间的信息不对称，形成了税收征管中的“拜占庭将军问题”，使得税务机关难以真正全面地掌握企业的涉税信息，导致税收征管效率不高，甚至税款流失[2]，而区块链技术可以有效地解决此问题。

首先，基于区块链的不可篡改和可追溯的特性，建立税务公有链检查和修正税务数据库，并将其迁移到区块链数据库中。其次，建立税务私有链，打通税务机关与企业之间的数据壁垒，完成征纳双方的数据对接与共享，使税务机关可以实时动态地掌握企业的生产经营数据，实现对税源的全面动态监控。企业也可以直接利用区块链账本的数据生成税务数据，在线报税，实现财税一体化。最后，建立税务联盟链或相应的税务公有链，将区块链技术运用到发票管理上，将区块链电子发票系统与电商企业、在线支付平台相联系，使交易完成即时生成发票，解决以往开票不及时、发票信息不真实等问题。另外，企业的ERP财务管理系统可以自动获取区块链发票，财务人员不必再去查验发票和业务的真实性以及是否存在一票多报等问题，从而有助于提高业务人员的报账效率。

三、基于XBRL的税收区块链平台

（一）基于XBRL的税收区块链平台的构建