《审计实务》全套教学课件.pptx

;;财务报表的错报可能是被审计单位的舞弊或错误所致。

错误是指导致财务报表错报的非故意行为，主要情形包括：为编制财务报表而收集和处理相关数据时发生失误；在作出会计估计或判断时，由于疏忽了某些事实或没有充分理解有关事实，导致作出的会计估计或判断不恰当；在运用与确认、计量、分类或列报相关的会计政策时发生失误。

与错误相比，舞弊被界定为故意的行为。它指被审计单位治理层、管理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。舞弊的主要情形有两类：一类是对财务信息作出虚假报告，另一类是侵占资产。;经济学的研究对象;经济学的研究对象;经济学的研究对象;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;

（一）会计师事务所的组织形式

(1)合伙制会计师事务所是指由两名以上符合规定条件的合伙人,以书面协议的形式，共同出资，共同执业，以各自财产对事务所的债务承担连带责任的会计师事务所。

(2)有限责任公司制会计师事务所是指由注册会计师发起设立、承办注册会计师业务并承担有限责任的会计师事务所。;(二)会计师事务所设立条件

1.设立合伙会计师事务所的条件

(1)有两名以上的合伙人。(2)有书面合伙协议。

(3)有会计师事务所的名称。(4)有固定的办公场所。

2.设立有限责任会计师事务所的条件

(1)有5名以上的股东。(2)有一定数量的专职从业人员。

(3)注册资本不少于人民币30万元。(4)有股东共同制定的章程。

(5)有会计师事务所的名称。(6)有固定的办公场所。

;经济学的研究对象;经济学的研究对象;经济学的研究对象;经济学的研究对象;经济学的研究对象;经济学的研究对象;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;一、接受业务委托

会计师事务所应当按照职业准则的规定,谨慎决定是否承接业务。应当从以下四个方面进行考虑。

(1)会计师事务所应当委派有经验的注册会计师与客户洽谈业务,并由风险控制专家小组讨论是否承接业务,以避免注册会计师个人私自承接业务,同时也能有效地防止企业经营风险转移给会计师事务所。

(2)重视对客户及其项目的了解。

(3)关注客户的一些特殊??项,如更换会计师事务所、审计委托的特殊要求以及客户及其管理层面临的压力等。

(4)不与诚信度较低或面临较大经营困难的客户打交道。;

二、了解被审计单位基本情况

会计师事务所与客户洽谈业务时,无论是否承接业务,都应当了解客户的基本情况,形成客户基本情况表,该表不仅为承接业务提供依据,也可以服务于会计师事务所建立客户档案、进行客户管理和业务发展。

对于长期客户,审计人员不一定每次接受委托都形成基本情况表,但需要了解客户基本情况是否有变化,如果存在变化应及时补充更改相应内存,同时注意该变化对客户经营情况的影响及其对会计报表的影响。在了解客户基本情况时,如果从广告性资料或报刊中能够获取有关客户的情况,可以把广告性资料或报纸杂志的报道评论复印一起归档。;

三、业务风险和控制风险环境调查

会计师事务所如果有基本意向承接业务,可以进一步对客户的业务风险和控制风险进行了解。

通过调查问卷实施询问程序形成审计工作底稿,会计师事务所委派与客户洽谈业务的审计人员,可以根据具体情况增加或减少一些需要了解的情况。对于小规模企业,审计人员可考虑形成“小规模企业基本情况调查问卷”。;四、承接业务的风险初步评价表

审计人员除应对被审计单位经营状况、经营环境进行初步了解,还应对上年度审计报告的类型及意见以及财务状况、内部控制制度进行分析研究,以全面评价承接业务的风险程度。会计师事务所承接业务的风险初步评价表主要内容有以下十六个方面:

(1)委托原因(2)审计内容(3)委托人动机(4)行业环境

(5)产品销售情况(6)企业背景(7)上一会计期间是否经过审计

(8)是否连续亏损(9)资产负债率(10)内部管理制度

(11)有无潜亏因素(12)是否限制范围(13)变更原因

(14)是否与前任注册会计师沟通(15)独立性(16)审计结论;;;;;;;;;;;;;;;;;;第四节;第四节;第四节;第四节;第四节;;;;一、接受业务委托

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，因此，注册会计师应当考虑财务报表整体的重要性。确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需