税法与纳税会计实务第13章 税法与纳税会计实务.pptVIP

税法与纳税会计实务

第13章课件;第一节个人所得税法概述;三、征税范围与应税所得工程;四、税率;2.个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的

承包经营所得、承租经营所得

适用五级超额累进税率税率为5％～35％

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数

1不超过5000元的5%0

2超过5000元－10000元的局部10%250

3超过10000元—30000元的局部20%1250

4超过30000元—50000元的局部30%4250

5超过50000元的局部35%6750

个体工商业户的生产、经营所得是指每一纳税年度的

收入总额减除本钱、费用及损失后的余额。

企事业单位的承包经营、承租经营所得是指每一纳税

年度的收入总额减除必要费用〔每月1600元〕后的余额;根据国家税务总局?关于个人对企事业单位实行承包经营、

承租经营取得所得征税问题的通知?规定，其适用税率分为以下两

种情况：

1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同

〔协议〕规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得工程征税

适用5％—45％的九级超额累进税率。

2.承包、承租人按合同〔协议〕的规定只向发包、出租方交纳

一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人按对企事业

单位的承包经营、承租经营所得工程，适用5％-35％的五级超额累

进税率征税。

个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%—35％的

五级超额累进税率。;〔二〕比例税率;五、应纳税所得额确实定

〔一〕每次收入额确实定

1.劳务报酬所得。根据不同劳务工程的特点，分别规定为：

只有一次性收入的，应以每次提供劳务取得的收入为一次计征

个人所得税。属于同一事项连续取得收入的，以其一个月内取得的

收入为一次计征个人所得税，而不能以每天取得的收入为一次。

2.稿酬所得。以每次出版、发表取得的收人为一次。具体又可

细分为：

同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所

得税；

同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版再在报刊上

连载的，应视为两次稿酬所得征税；

同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有

收入合并为一次，计征个人所得税；

同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式

取得的稿酬收入，应合并计算为一次；

同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前

出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。;〔一)每次收入确实定;五、应纳税所得额的规定;四、应纳税所得额的规定;〔三〕附加减除费用适用的范围和标准;〔四〕应纳税所得额的其他规定;〔五〕应纳税所得额确实定

1.工资、薪金所得应纳税所得额确实定

〔1〕居民纳税义务人应纳税所得额的计算公式

应纳税所得额＝月工资、薪金收入-2000

〔2〕非居民纳税义务人应纳税所得额的计算公式

应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000-2800

2.个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额确实定

个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额

减除本钱、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

应纳税所得额＝收入总额－〔本钱+费用＋损失

＋准予扣除的税金及附加〕

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额的

确定

以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳

税所得额。

应纳税所得额＝收入总额－必要扣除费用;4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税所得额

确实定

每次收入缺乏4000元的，减除800元后的余额为应纳税所得额

应纳税所得额＝每次收入额-800

每次收入在4000元以上的，减除20%费用