《纳税实务》项目九 行为目的税计算与申报 教学课件.pptxVIP

项目九行为目的税

计算与申报

123主要内容城市维护建设税计算与申报教育费附加计算与申报印花税计算与申报4车辆购置税计算与申报

教学目标知识目标1.掌握城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的构成要素2.熟悉资源税、城镇土地使用税、耕地占用税及土地增值税的税收优惠素养目标1.培养学生关注税法变化，关注经济民生，维护国家利益的意识。2.培养学生的敬业精神、良好的社会沟通协调能力、团队合作能力。3.培养学生树立终身学习的理念。能力目标1.能够正确计算城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税应纳税额2.能够正确进行城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的纳税申报

12重点、难点城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税应纳税额的计算城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税纳税申报表填报

【项目引例】一、城市维护建设税法规解读城市维护建设税简称“城建税”，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，按其增值税、消费税实缴税额为计税依据而征收的一种税。（一）城市维护建设税征收范围征收范围具体包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税“二税”的其他地区。【提示】对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。任务一城市维护建设税

【考题·多选题】下列行为中，需要缴纳城市维护建设的是（）。A、事业单位出租房屋行为B、外商投资企业销售一般货物行为C、企业在纳税检查中补缴增值税行为D、农业企业销售自产农产品【答案】ABC【解析】选项A，事业单位出租房屋需要缴纳增值税，所以也需要缴纳城建税；选项B，外商投资企业销售货物行为需要缴纳增值税，所以也需要缴纳城建税；选项C，企业在纳税检查中补缴增值税，也要同时补缴城建税；选项D，农业生产者销售自产农产品免税，所以不需要缴纳城建税。

（二）城市维护建设税纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“二税”就必须依法缴纳城建税。

【考题·单选题】下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税的有（）。A、未达到起征点的个体工商户B、个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的物品C、企业生产销售的避孕药品D、年营业额超过500万的餐饮企业【答案】D【解析】未达到起征点的个体工商户、个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的物品、企业生产销售的避孕药品均免税。

城建税按照纳税人所在地实行3档差别比例税率：1、纳税人所在地在市区的，税率为7%；2、纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；3、纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。【提示】纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。（三）城市维护建设税税率

【考题·多选题】关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的是（）。A、城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行B、城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人经营活动发生地的适用税率执行C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“二税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D、由受托方代收、代扣“二税”的纳税人应按受托方缴纳“二税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税【答案】ACD【解析】选项B错误，一般按纳税人所在地的适用税率执行。

（四）城市维护建设税减免税优惠城市维护建设税属于增值税、消费税的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免增值税、消费税，也就相应地减免了城市维护建设税。现行城市维护建设税的减免规定主要有：（1）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。（2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。【记忆小贴士】进口不征，出口不退。（3）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

二、城建税应纳税额的计算

1、计税依据以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。【提示1】城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。【提示2】城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

【提示3】纳税人违反增值税、消费税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城