《企业财务管理实务》项目九 财务预算 教学课件.pptVIP

任务一编制现金预算现金预算又称为现金收支预算，是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。①可供使用现金②现金支出③现金余缺④现金筹措与运用现金预算构成【工作实例9-1】依据项目三的预测，HF公司为实现目标利润，2021年计划销售乙产品220万件，2021年公司的固定成本还是3000000元，单位产品的销售价格预计24元，单位变动成本为18元。根据项目十资产负债表，2020年末应收账款和应收票据余额406万元，假设每季度销售收入中，本季收到现金70％，另外的30％要到下季度才能收到现金。编制HF公司2021年度销售预算。销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。预计的销售收入＝预计销售量×预计销售单价销售预算一般还附有预算期间关于预计收回现金的计算，以便为现金预算的编制提供必要的资料。（1）编制销售预算预计现金收入【工作实例9-2】HF公司2020年乙产品的年末存货结存10万件，2021年年末预计结存12万件，2021年每季按照下季度销售量的15%安排库存，编制2021年度的生产预算。（2）编制生产预算依据销售预算【工作实例9-3】HF公司生产乙产品需要消耗丙种原材料，单位产品计划用量为1千克，丙材料每千克计划单价15元。2020年末丙种材料库存6万千克，2021年各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的10%计算，年末预计库存8万千克。根据2020年度资产负债表，2020年末应付账款和应付票据余额合计为105万元，2021年度预计材料采购的货款有60％在本季度内付清，另外40％在下季度付清。编制2021年度的直接材料预算。（3）直接材料预算依据生产预算直接材料预计采购量=直接材料预计采购金额＝预计材料采购量×预计材料单价【工作实例9-4】根据HF公司2021年产品标准成本资料，生产乙产品的标准工时为0.4工时/件，每工时的标准工资为5元，编制直接人工成本预算。（4）直接人工预算依据生产预算预计直接人工总成本＝预计生产量×单位产品工时×每小时人工成本【工作实例9-5】根据HF公司2021年制造费用核算资料，生产乙产品的制造费用总额为133.2万元固定制造费用按每个季度为22.2万元（其中：折旧6万元）。编制制造费用预算。（5）制造费用预算依据生产预算直接制造费用分配率=133.2/88.8=1.5(元/工时）制造费用现金支出＝每个季度制造费用总额－折旧【工作实例9-6】根据以上计算资料，编制HF公司2021年度成本预算。（6）编制成本预算依据材料、人工、制造费用预算固定制造费用分配率=88.8/88.8=1（元/小时）【工作实例9-7】根据前述资料，HF公司2021年销售及管理费用总额为300万元，假定全部是固定性费用，每个季度等额。其中：固定资产折旧费用每个季度5万元。编制HF公司2021年销售和管理费用预算。（7）编制销售和管理费用预算为简化计算，本例假定全部为固定费用【工作实例9-8】根据HF公司2020年资产负债表，2020年末的现金余额为56万元。该企业需要保留的现金余额为500000元，不足此数时需要向银行借款。假设银行借、还款的金额要求是10000元的倍数。（8）编制现金预算期初现金余额＋现金收入＝可供使用现金可供使用现金计－支出合计＝现金多余或不足现金多余（不足）＋资金的筹集与运用＝期末现金余额任务一认知营运资金及资金营运活动任务二现金管理任务三应收账款管理任务四存货管理点击添加标题您的内容打在这里，或通过复制文本后在此选择粘贴，并选择只保留文字。*****项目九财务预算管理【学习情境】2020年12月底，WT公司财务经理着手编制2021年度财务预算。有关业务部门提供的业务数据如下：1.销售部门提出2021年度销售计划：季度第一季度第二季度第三季度第四季度合计计划销售量（套）85000125000150000240000600000计划销售价格（元）1200120012001200销售货款当季度收回70%，其余在下季度收回。2.生产及供应部门提供的资料录下：（1）预计2020年末，轴承产成品库存量为106575套，2021年末预计库存40000套；各季度末按下季度销售量的20%安排库存量；（2）2021年度的生产成本标准资料及材料库存资料如下：【学习情境】原材料每个季度末按下季度需用量的10%安排库存。材料应付款为当季支付60%，剩余下季度支付。生产工时标准为20工时/套，工资率为18元/工时；预计制造费用每个季度为4