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利息费用税前扣除政策规定

1.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销

售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资

本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。（企业所得税法实施条例第三十

七条）

2.企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆

借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利

率计算的数额的部分。（企业所得税法实施条例第三十八条）

执行中应注意：

（1）企业向金融企业的借款利息支出，可据实扣除。向非金融企业的借款利息支出

扣除，则受金融企业同期同类贷款利率限制。

（2）可扣除支出为利息支出或利息性质的支出，以手续费、咨询费等分解利息支出

的，也应并入利息支出中按规定扣除。

（3）金融企业是指取得金融监管部门授予金融业务许可证的企业，且其许可范围中

必须有从事贷款业务的许可。根据中国人民银行颁布的《金融机构编码规范》（银发

[2009]363号），以下机构属于金融机构：

①货币当局，包括中国人民银行、国家外汇管理局

②监管当局，包括中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险

监督管理委员会

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③银行业存款类金融机构，包括银行、城市信用合作社（含联社）、农村信用合作社（含

联社）、农村资金互助社、财务公司

④银行业非存款类金融机构，包括信托公司、金融资产管理公司、金融租赁公司、汽

车金融公司、贷款公司、货币经纪公司

⑤证券业金融机构，包括证券公司、证券投资基金管理公司、期货公司、投资咨询公

司

⑥保险业金融机构，包括财产保险公司、人身保险公司、再保险公司、保险资产管理

公司、保险经纪公司、保险代理公司、保险公估公司、企业年金

⑦交易及结算类金融机构，包括交易所、登记结算类机构

⑧金融控股公司，中央金融控股公司、其他金融控股公司

⑨其他，包括小额贷款公司

3.关于企业融资费用支出税前扣除问题

企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，

符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在

企业所得税前据实扣除。

（国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总

局公告2012年第15号）

4.关于金融企业同期同类贷款利率确定问题

根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超

过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融

企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金

融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

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“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省

任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的

可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利

率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供

贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提

供的实际贷款利率。

（国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号）

5.资本弱化管理

（1）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的

利息支出，