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审计时银行余额与银行对账单不一致的情况说明

【原创版】

目录

一、引言：简述审计时银行余额与银行对账单不一致的情况

二、银行余额与银行对账单不一致的原因

1.未达账项

2.记账错误

3.内部控制问题

三、审计程序及方法

1.银行存款余额调节表

2.重新测试相关的内部控制

3.检查银行存款日记账和银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

四、结论：审计时银行余额与银行对账单不一致的处理方法

正文

在审计过程中，有时会出现被审计单位的银行账户余额与银行对账单余额不符的情况，这可能会对审计结果产生影响。本文将分析导致银行余额与银行对账单不一致的原因，并探讨相应的审计程序及方法。

一、银行余额与银行对账单不一致的原因

1.未达账项：未达账项是指银行对账单和银行存款日记账中存在未记录的收付交易。例如，企业已收款但银行尚未入账，或者企业已付款但银行尚未入账。这些未达账项会导致银行余额与银行对账单余额不一致。

2.记账错误：企业在记录银行存款收支时，可能存在记账错误，例如误记金额、账户等，这也会导致银行余额与银行对账单余额不符。

3.内部控制问题：企业内部控制不健全，可能导致资金挪用、贪污等问题。在审计过程中，如果发现银行余额与银行对账单不一致，可能是由于内部控制问题导致的。

二、审计程序及方法

1.银行存款余额调节表：当发现银行余额与银行对账单余额不符时，首先应编制银行存款余额调节表。通过调节表，可以找出未达账项，明确银行余额与银行对账单余额的差异原因。

2.重新测试相关的内部控制：在审计过程中，应测试企业的内部控制制度是否健全。对于存在内部控制问题的企业，审计师应提出相应的整改建议，并指导企业完善内部控制制度。

3.检查银行存款日记账和银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况：审计师应检查银行存款日记账和银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况，以确定是否存在异常的收付交易。

三、结论

当审计时发现银行余额与银行对账单不一致时，应采取相应的审计程序和方法，如编制银行存款余额调节表、重新测试相关的内部控制、检查银行存款日记账和银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况等。