《减资的财税大解疑分析》.pdf

2020年度

《公司减资的财税大解疑分析》

《公司减资的财税大解疑分析》

1.公司减资的税费分析

2.减资如何进行税务处理

3.减资情形和减资方式

4.公司减资办理流程分析

5.关于股东减资撤资和分红

一.公司减资的税费分析

减资减的是注册资本，如果没有涉及公司的未分配利润，没有涉及实实在

在的钱，没有转回给股东钱的话，那就不涉及交税的问题。认缴的注册资本申

请减资，只要不从公司拿钱，那只做公示和变更登记就可以。

如果公司注册资本有实缴，减资减的是实缴的部分，也就是在减资过程中

需要拿走当初实缴的钱，拿走的钱超过了当初实缴的钱，那这个部分是需要交

个税的。

一.公司减资的税费分析

案例1

诸葛孔明和司马懿共同认缴出资500万元成立三国公司，诸葛孔明占股60%，

司马懿占股40%，各按持股比例实缴资本200万元；

诸葛先生：实缴120万元；

司马先生：实缴80万元。

三国公司一直经营不善，2023年12月公司净资产10万元。2024年1月，诸

葛和司马拟将认缴减资300万元，减资后各股东持股比例不变。问诸葛和司马如

何缴纳个税？

一.公司减资的税费分析

案例1

解析：诸葛孔明和司马先生将认缴减资300万元，减资后各股东持股比例不

变，说明是各股东等比例进行认缴出资额减资，诸葛孔明和司马先生也未从三国

公司取得资金，因此不需缴纳个税。

总结：个人股东等比例认缴减资，减资额不超过认缴出资额与实缴资本差额

且未从被投企业取得现金、实物和其他经济利益的，不缴个人所得税。

一.公司减资的税费分析

案例2

注会马云和律师化腾共同认缴出资500万元成立蚂蚁公司，注会马云占股

60%，律师化腾占股40%，各按持股比例实缴资本200万元。

注会马云：120万元；

律师化腾：80万元。

2023年12月评估后净资产400万元。2024年1月，注会马云和律师化腾拟将

认缴减资300万元，减资后各股东持股比例不变。

按持股比例减资各取得现金：

注会马云：180万元；律师化腾：120万元。

一.公司减资的税费分析

案例2

问注会马云和律师化腾如何缴纳个税？

解析：

注会马云：【180万-120万（之前实缴的）】*20%12万元；

律师化腾：【120万-80万（之前实缴的）】*20%8万元。

总结：若是股东等比例减资而且减资金额大于投资成本，则自然人股东减资行

为需要按照减资所得征收财产转让所得的20%的个税。

所以，关于减资要不要交税这个问题，我们要根据公司的实际情况决定。

一.公司减资的税费分析

减资交税有两个前提：

第一：公司注册资本既有实缴，又有认缴，在减资的时候，实缴的部分减了，

认缴的部分也减了，那就会存在实缴注册资本减资。

第二个：公司未分配利润为正数，实缴注册资本金减资的时候再分配了未分

配利润，那就有需要交税的可能。

到底减资、撤资如何进行税务处理？需要区分个人股东减资和法人股东减资。

二.减资如何进行税务处理

（一）个人股东减资撤资

需要区分情况。

（1）撤资收回金额投资成本

需要交税，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所