学术研究 非现场审计及审计模型在人民银行内审转型深化时代的搭建与作用.pdf

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学术研究非现场审计及审计模型在人民银行内审转型深

化时代的搭建与作用

随着人民银行内审转型规划的全面推进，人民银行内审

工作也步入了总结转型经验、放眼未来的“转型深化时代”，

以信息化技术为手段的非现场审计得到了应有的重视与应

用。2013年，人民银行总行上线了审计辅助系统，但受人员、

技术、思想、认识等因素所限，审计模型的搭建与应用成为

目前非现场审计面临的主要挑战。非现场审计是指建立在现

代信息处理和传递方式基础上，通过连续地搜集被审对象的

各种数据和资料，依据预定的程序和方法来分析、评价和监

测被审对象的现状及发展趋势的一种审计方法，与现场审计

相比，非现场审计具有全面性、时效性以及成本低、效率高

和规范性强等诸多优势。其作用主要体现在:加大了审计覆盖

面，提升了审计的精度;降低了审计成本，提高了审计质量和

效率;合理配置了资源，实现了审计前移的历史性跨越;提供

了增值作用，深化了审计服务职能。审计的增值服务职能是

现代审计重要价值的体现，通过非现场审计，一方面可以利

用计算机辅助技术，全面导出部分异常数据，提供给被审计

对象，从而能及时化解风险，防止事态的进一步发展，提高

了被审计对象的风险防范和内部管理水平;另一方面也可以

利用占有业务数据资料、持续监测业务动态及掌握分析方法

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的优势，对有关业务和领域进行专题分析，为相关决策提供

依据和支持。

1非现场审计模型搭建的关键因素

作为非现场审计核心的非现场审计模型是指通过建立审计

数据分析模型，将科学的分析技术和审计人员的宝贵经验固

化到系统中，为非现场审计提供核心技术与作业标准，并在

全系统范围内共享，从而有效统一作业标准，切实保证审计

质量。非现场审计模型最主要的优势就是能从海量的数据

中，通过数据分析、数据挖掘等技术，发现可疑数据，从而

确定审计重点。它不仅解决了数据核对、分类加总的计算等

基本问题，还可以通过使用多种分析方法，来考察数据之问

的内在关系和变动规律，从而发现那些隐藏较深的问题。笔

者认为以下三方面是最关键的因素:（一）思路为灵魂。非现

场模型的搭建首先靠的是思路，只有审计人员在日常的工

作、业务学习过程中不断思考、总结、分析，才能提炼出业

务的风险点，创造出有意义的模型。（二）技术是手段。非

现场模型的搭建离不开技术的支持，只有将审计人员好的点

子、好的思想，通过技术手段转化为非现场模型，并能让审

计人员使用起来，才能转变为真正的生产力。（三）数据乃

基础。全面、完整、质量可靠的数据是非现场模型搭建的基

础，没有这些数据的支持，再好的想法，也不可能转化为非

现场模型。目前人民银行内部审计的数据来源主要是业务系

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统的交易数据、非现场收集到的各种管理数据以及外部获取

的数据等。

2非现场审计模型的主要获取途径

非现场审计模型的获取有诸多途径，简言之，主要有:（一）

与开发公司保持良好的合作关系。审计系统软件开发公司长

期从事着审计系统的研发，专业性比较强;同时，由于其不断

在实施不同金融机构的项目，接触到了不同金融机构的审计

文化理念、不同的审计模型思路，能产生一定