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第六章内控、合规和审计

本章主要内容：

第一节内部控制

第二节合规管理

第三节内外部审计

第一节内部控制

内部控制是为合理保证组织目标实现而建立的控制机制和实施

的管控措施,对于以经营风险为主的银行而言，内部控制尤为重要。

同时，内部控制也是一个动态概念。

【知识点】内部控制的起源与发展（大纲没有要求）

(一)内部控制在国外的发展

一般认为，内部控制发展大致经历五个阶段，分别为：内部牵制、

内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理阶

段。

(二)内部控制在中国的发展

1997年中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，

提出了包括“三道防线”在内的内控建设要求；

2014年中国银监会修订发布了新版《商业银行内部控制指引》，

明确商业银行内部控制目标、原则、职责及措施，同时还从内控评价、

内控监督和监管约束等方面引导银行强化内控管理。

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【知识点】内部控制的基本概念（掌握）

(一)内部控制的定义

2008年我国颁布的《企业内部控制基本规范》在借鉴COSO定义

基础上，将内部控制定义为“由企业董事会、监事会、经理层和全体

员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。

2014年中国银监会修订发布了新版《商业银行内部控制指引》，

明确“内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工

参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标

的动态过程和机制”。

无论是对于一般企业还是商业银行，首先，都强调了董事会、监

事会和高级管理层在建立与实施内部控制中的重要作用。其次，明确

了内部控制是全体员工的共同责任。最后，明确了内部控制是一个过

程，是全过程控制。同时，内部控制又是一个不断改进完善的动态过

程。

(二)内部控制的目标

中国银监会新修订的《商业银行内部控制指引》，结合商业银行

实际，确定了商业银行内部控制的四项目标。

1.保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行。

2.保证商业银行发展战略和经营目标的实现。

3.保证商业银行风险管理的有效性。

4.保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息

的真实、准确、完整和及时。

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在上述四个控制目标中，商业银行经营管理合法合规、风险管理

有效、财务会计等相关信息真实完整是内部控制的基础目标，建立和

实施内部控制不仅要满足基础目标，还要最终保证商业银行发展战略

和经营目标的实现。

(三)内部控制的基本原则

根据《商业银行内部控制指引》，银行建立与实施内部控制应当

遵循以下四项原则：

1.全覆盖原则。

商业银行内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖各项

业务流程和管理活动，覆盖所有的部门、岗位和人员，避免存在盲区

和空白。

2.制衡性原则。

商业银行内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务

流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。

3.审慎性原则。