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审计实训题目

实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训

1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由

于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；

（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水

平？

A要求林芝将所有的股票处置B要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股

C将林芝调离鉴证小组D拒绝执行该审计业务；

（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是

（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。

（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）AC

2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。

问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是

（2）经济利益是直接的还是间接的？间接

（3）这一情形是否损害独立性？否

3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具

有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。

（1）这一情形是否损害独立性？是

（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？

答：可以

4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提

供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成

立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。

（1）黄辉的存在是否损害独立性？否

（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系

5.正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公

司代理销售的，针对上述情况，

（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是

（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ABC

A.会计师事务所终止该经营业务

B.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要

C.拒绝执行该鉴证业务

D.出具非标准审计报告

6.李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。李鑫注

册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。

问：(1)是否威胁独立性？是(2)威胁主要来自于哪个方面？李鑫的妹妹

(3)可采用下列那种方式降低这种威胁？A

A将李鑫调离该项目组B让李鑫不处理其妹妹负责的领域

C让其他人复核李鑫工作D事务所拒绝承接该业务

7.夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公

司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能

有？ABC

A委派更有经验的人来进行该项审计B请其他注册会计师复核工作或提供建议

C进行业务质量控制复核D针对这一情况与公司管理层沟通

8.康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项

目负责人。2007年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。

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问：（1）资产