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税收筹划

税收筹划

第一章税收筹划基础

1.1税收筹划的概念

1.税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，

以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。

2.税收筹划的特点：合法性、事先性、风险性

税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内。这里的合法性具有两层含义：一是遵守税法；二是不违反税法。

税收筹划区别于偷税、逃税、抗税、骗税的最基本特征是（合法性）

3.税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。

4.税率：是征收额与计税依据之间的比例。是计算应纳税额的尺度，体现着税收的征收度。税率包括比例税率、累进税率、定

额税率三种。【201504名词解释】

5.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列，少列收入，或者经税务机关通

知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。【201504名词解释】

6.税收筹划与骗税的区别：骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生的应退税行为，以骗取国家的出口退税款。而

税收筹划是在遵守税法的前提下少缴税、多免税、多退税的行为。【201504简答题】

7.欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。

与欠税不同，税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。通过实施税收筹划方案，可使某项涉

税行为免于应税义务，或产生较小的应税义务，或推迟其应税义务的发生时间等，而欠税是指已经发生了应税义务而未按期履

行缴纳税款的行为。

8.避税：是纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上，在不触犯税收法律的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等

一系列涉税行为的安排，达到规避或减轻税负的活动。避税的最大特点是非违法性，它包括利用合法手段，如各种特定税收条

款或税法中缺乏的某些条款（即税法漏洞），而引起的应税义务的减少。

避税的特征不包括（策划性）

9.避税分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。避税的特征不包括（策划性）

10.税收筹划在对未来事项所做的预测的基础上进行的事先规划是指税收筹划的（预期性）

11.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1期纳税

的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

12.税基转嫁法也叫税基宽窄运用法，是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。

13.税收递延：纳税期的递延也称为延期纳税或税收递延，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。纳税期的递延，

给纳税人带来的好处是不言而喻的。

14.税负转嫁：某些税收的最初纳税人，并不一定是该税收的最后承担者，他可以把所纳税款部分或全部地转嫁给其他人负担。

这种纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程就叫税负转嫁。

在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转嫁会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻求间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就

可以称为（消极的税负转嫁）

简述税负转嫁的形式：税负转嫁可以归为六种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化

（1）税负前转是指企业将纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担

（2）税负后转是指纳税人一拿谁看因各种原因不能向前转嫁给购买者和消费者，而向后逆转给