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税务师《财务与会计》章节基础练习

第十六章所得税

所得税会计概述

单项选择题

下列关于所得税核算的表述中，错误的是（）。

A.利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分

B.应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

C.除特殊情况外，在分析资产、负债的账面价值与其计税基础时，对于两者之间存在差异的，

应分析其性质，确认递延所得税资产或递延所得税负债

D.所得税费用＝当期应交所得税－递延所得税负债本期发生额＋递延所得税资产本期发生

额

正确答案：D

答案解析：

所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税负债本期发生额－递延所得税资产本期发生额，

此公式中涉及的递延所得税不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税

影响。

多项选择题

下列关于会计和税法的差异的表述中，正确的有（）。

A.业务招待费在会计上全部确认为成本费用，税收上限额扣除

B.符合条件的研究开发费用，会计上按照实际发生额作为成本费用，而税收上要加计扣除

C.非货币性资产交换不具有商业实质且公允价值不能够可靠计量时，会计上确认收入，但税

收上不征企业所得税

D.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，会计上确认为收入，

税收上减计征企业所得税

E.闲置的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益，会计上作为减少借款费用资本化金额，

税法上应确认为利息收入

正确答案：ABDE

答案解析：

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选项C，非货币性资产交换不具有商业实质且公允价值不能够可靠计量时，会计上不确认收

入，但税收上需确认收入。

资产的计税基础

单项选择题

A公司20×2年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，可收回金额为6万元，会

计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。会计上按计提减值准备

后的账面价值计提折旧，税法上按账面价值继续计提折旧。则20×4年12月31日该固定资

产的计税基础为（）万元。

A.8

B.16

C.6

D.12

正确答案：C

答案解析：

20×4年12月31日该固定资产的计税基础＝10－10÷5×2＝6（万元）。

单项选择题

甲公司20×3年度发生研究开发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段

不符合资本化条件的支出80万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出220万

元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态（尚未开始摊销）。税法规定企业研究

开发支出形成无形资产的，按无形资产成本175%摊销。则该项无形资产20×3年年末的计

税基础为（）万元。

A.0

B.220

C.330

D.385

正确答案：D

答案解析：

无形资产20×3年年末的计税基础＝220×175%＝385（万元）

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