2016-16-第16章-行政单位会计净资产(五版).pptVIP

第十六章行政单位会计净资产●净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额。包括:财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等第一节财政拨款结转和财政拨款结余一、财政拨款结转（一）财政拨款结转的概念●财政拨款结转：指行政单位当年预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的财政拨款滚存资金。包括基本支出结转、项目支出结转（二）财政拨款结转的核算账户●设置账户“财政拨款结转”●明细账户：设置“基本支出结转”“项目支出结转”两明细账户在“基本支出结转”明细账户下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细账户下按照具体项目进行明细核算有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分别进行明细核算该账户还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”、“剩余结转”等明细账户进行明细核算（三）财政拨款结转的账务处理1．调整以前年度财政拨款结转●因以前年度发生差错更正，支出收回等原因，需要调整财政拨款结转的，按照实际调增或调减的财政拨款结转的金额，借记或贷记有关账户，贷记或借记“财政拨款结转”（年初余额调整）账户2．从其他单位调入财政拨款结余资金●按照实际调增的额度数额或调入的资金数额，借记“零余额账户用款额度”“银行存款”等账户，贷记“财政拨款结转”（归集调入）账户3．上缴财政拨款结转●按照实际核销的额度数额或上缴的资金数额，借记“财政拨款结转”（归集上缴）账户，贷记“财政应返还额度”“零余额账户用款额度”等账户4．单位内部调剂结余资金●财政拨款结余资金改变用途，调整用于其他未完成项目等，按照调整的金额，借记“财政拨款结余”（单位内部调剂）账户，贷记“财政拨款结转”（单位内部调剂）账户5．结转本年财政拨款收入和支出（1）年末，将财政拨款收入本年发生额转入“财政拨款结转”账户，借记“财政拨款收入—基本支出拨款、项目支出拨款”账户，贷记“财政拨款结转”（收支转账—基本支出结转、项目支出结转）账户（2）年末，将财政拨款支出本年发生额转入“财政拨款结转”账户，借记“财政拨款结转”（收支转账—基本支出结转、项目支出结转）账户，贷记“经费支出—财政拨款支出—基本支出、项目支出”账户6．将完成项目的结转资金转入财政拨款结余●年末完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记“财政拨款结转”（结余转账—项目支出结转）账户，贷记“财政拨款结余”（结余转账—项目支出结余）账户7．年末冲销有关明细账户余额●年末收支转账后，将财政拨款结转账户所属“年初余额调整”、“归集调入”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“收支转账”、“结余转账”等明细账户余额转入“剩余结转”明细账户；转账后，本账户除“剩余结转”明细账户外，其他明细账户应无余额二、财政拨款结余（一）财政拨款结余的概念●财政拨款结余是指行政单位当年预算工作目标已完成，或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。（二）财政拨款结余的核算账户●设置账户：“财政拨款结余”●明细账户设置“年初余额调整”“归集上缴”“单位内部调剂”“结余转账”“剩余结转”等明细账户（三）财政拨款结余的账务处理1．调整以前年度财政拨款结余●因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结余的，按照实际调增或调减的财政拨款结余的金额，借记或贷记有关账户，贷记或借记“财政拨款结余”账户（年初余额调整）2．上缴财政拨款结余●按照规定上缴财政拨款结余时，借记“财政拨款结余”（归集上缴）账户，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”等账户3．单位内部调剂结余资金●批准将本单位完成项目结余资金调整用于基本支出或其他未完成项目支出时，借记“财政拨款结余”（单位内部调剂）账户，贷记“财政拨款结转”（