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一、税收概述二、重点税种介绍三、税收优惠四、税收征管程序

v含义§税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。v税收三性§强制性§无偿性§固定性§强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。

v流转税§是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种v所得税§是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。§目前内外资企业所得税率统一为25%。§优惠税率?符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；?国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。

v财产税§指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等v行为税§是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税v资源税§是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税

v从量税§是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。v从价税§是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。

v价内税§是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。v价外税§是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。

一、税收概述二、重点税种介绍三、税收优惠四、税收征管程序

v定义?在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。?增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。v特点?以增值额为计税依据?该税既普遍征收又多环节征收。?属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质

v征收范围?1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）?2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）?3、进口货物v分类（一般纳税人、小规模纳税人）?标准（年应税销售额、会计核算）?工业企业年应税销售额在50万元以上?商业企业年应税销售额在80万元以上

v税率?基本税率为17%?低税率为13%?出口货物为0%（国务院另有规定的除外）?对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%v申报期限?增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。

v税额计算（一般纳税人）n应缴纳增值税=销项税额-进项税额n销项税额（专用发票、普通发票）n进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票）n三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%)v案例n某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。n应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%

v增值税（小规模纳税人）§简易征收，不允许抵扣进项税额§应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%）§案例：?某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（）元。A．3540B．5400C．5724D．2778.64

v定义§营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的税种v税目与税率

v征收§从价计征，比例税率v计算§营业税应纳税额=营业额×税率v案例§某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入，无其他应税收入，3月该企业应缴纳营业税多少元？

v定义§