个人所得税ppt课件.pptx

个人所得税

纳税人与纳税义务01税目及适用税率概览02个人所得税应纳税额的计算03税收优惠04目录个人所得税的征收管理05

纳税人01纳税义务02纳税人与纳税义务

一、纳税人1.纳税人个人所得税纳税人包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。

【课堂练习】【例●单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（）。A.个人独资企业的投资者个人B.一人有限责任公司C.个体工商户D.合伙企业中的自然人合伙人【答案】B

【课堂练习】【例●多选】根据个人所得税法律制度的规定，个人所得税的纳税义务人包括（）。A.个体工商户B.合伙企业合伙人C.有限责任公司D.在中国境内有所得的外籍个人【答案】ABD

一、纳税人2.纳税人分类【注意1】纳税年度：公历1月1日至12月31日。【注意2】居住天数计算：在中国境内停留的当天满24小时的计入居住天数，不足24小时的不计入。纳税人判定标准居民纳税人有住所无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“满183天”非居民纳税人无住所又不居住无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“不满183天”

【课堂练习】【例●单选】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，不属于居民个人的是（）。A.怀特，2019年3月1日入境，12月31日离境，期间三次临时离境，每次20天B.汤姆，2019年9月1日入境，次年3月1日离境C.海南维，2019年6月1日入境，12月31离境D.麦克，2019年6月1日入境，12月31离境，期间临时离境25天【答案】B

【课堂练习】【例●判断】居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税。（）【答案】正确

二、纳税义务1.纳税义务【注意】所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的，我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。纳税人纳税义务居民纳税人境内、境外所得非居民纳税人境内所得

【课堂练习】【例●判断】中国居民李四，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（）【答案】错误

二、纳税义务2.境内无住所个人具体纳税义务规定累计居住天数连续年度境外所得境内所得境外支付境内支付境外支付境内支付D≤90天XX免税√90天＜D＜183天XX√√D≥183天连续不满六年【若存在一年单次离境超过30天则当年不算连续】免税√√√满六年√√√√【注意】是否满六年的起始计算年度自2019年（含）起；

二、纳税义务3.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：①因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；③许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；④转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；【财产所在地或转让行为发生地在境内】⑤从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

【课堂练习】【例●多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（）。A.转让境内房产取得的所得B.许可专利权在境内使用取得的所得C.因任职在境内提供劳务取得的所得D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得【答案】ABCD

税目01适用税率02目录税目及适用税率概览

一、税目税目适用税率纳税方式综合所得工资、薪金所得3%～45%七级超额累进税率居民：年度合并计算劳务报酬所得稿酬所得非居民：按月或者按次分项计算特许权使用费所得经营所得5%～35%的五级超额累进税率分别计算个人所得税利息、股息、红利所得比例税率20%优惠：对个人出租住房的所得暂减按10%的税率征收偶然所得财产租赁所得财产转让所得

二、适用税率综合所得个人所得税税率表（表二：按年）级数全年应纳税所得额（Y）税率%速算扣除数1Y≤36000元30236000元Y≤144000元1025203144000元Y≤300000元20169204300000元Y≤420000元25319205420000元Y≤660000元30529206660000元Y≤960000元35859207