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进出口业务内审报告范文--第1页

一、进出口业务内控的审计程序

（一）了解基本情况

了解基本情况，是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包

括：成立时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册

资本、法人代表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、

经营场地、股权结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流

程及特点、主要进口原材料和

出口产品等内容。

注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立，是

否在海关注册；经营范围；法人代表；投入资本（资金、设备）是否到位；

主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录，关注被审

计单位开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件，初步评估审计风

险，以确定是否接受委托。

法来获得。

（二）制定审计总体计划。制定审计总体计划，主要包括：1、审计

的范围，即业务循环及内容，这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一

般贸易、加工贸易等。这里简单介绍其特点：一般贸易，是利用国内或进

口原材料加工成成品直接出口到国外，进口原材料无需备案。加工贸易分

为来料加工和进料加工，来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料

国内加工企业加工成成品出口到国外，进口原材料先备案（还需缴纳保证

金），再出口，国内加工企业只收取加工费，不拥有存货的所有权，退税

需手册核销；进料加工指国内加工企业从国外进口原材料加工成成品出口

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自负盈亏，但无退税。进料加工是一个严格意义上的“产、供、销”

过程，由进口、加工及出口三个环节组成。

进出口经营方式有：自营进出口和代理进出口。自营进出口自办业务，

自负盈亏；

代理进口业务不承担销售盈亏，不垫付商品资金及担负基本费用。

进口业务一般流程包括：编制进口计划、签订进口合同、到银行开具

L/C、赎单或前T/T、租船订舱、收到全套单据后办理清关、提货、到银

行付款并到外管局核销、银行接单、接货、申请商检、报关。

出口业务一般流程包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关

手续、装船、

运输保险、提单、结汇。

2、审计的重点，即必须控制的重要或经常发生的业务。必须控制的

重要的业务，譬如，从事加工贸易的经营单位须有外经贸主管部门核发的

《加工贸易业务批准证》，加工单位需有外经贸主管部门签发的《加工贸

易加工企业生产能力证明》；报关业务应有海关核发的《报关注册证明书》

及专职报关员；代理进出口业务，必须与委托人签订书面代理合同及取得

报关授权委托书。保税料件与非保税货物

分开存放；减免税设备应有鼓励项目确认书；减免税进口的设备，不

应在不同法人主体中相互转让。必须控制的经常发生的环节，譬如，开立

信用证、报关报检、审单、收付汇核销、出口退税及单证管理等。

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、内部控制应有的严谨程度，譬如资产总额大、进出口总值大、内

部结构复杂

的加工贸易型企业应有完善的内部控制制度。

4、审计人员构成、分工和时间预算。

（三）调查了解内部控制

1.了解内部控制环境。对进出口业务的内部控制环境进行调查，可采

取预先设计好的问卷调查。同时，还要审阅被审计单位的政策和制度手册、

会计凭证和相关原始记录。内部控制环境调查主要包括下列内容：

（1）组织机构方面。是否具备职责明确的进出口组织机构：设立专

门的进出口部门或岗位，进出口业务管理层职责分工明确；是否确保不相

容岗位相互分离：进出口授权批准、业务执行、财务会计、货物保管等部

门岗位相互分离且监督制约；是否指定专人负责报关事务，定期对主要从

事进出口业务人员进行报关业务

知识培训。