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高级财务会计名词解释

1.简述合并会计报表的三种合并理论。（3个财务报表的编制理论）

解答：指导编制合并会计报表的合并理论，比较流行的有三种：

母公司理论、实体理论和所有权理论。

母公司理论，是指站在母公司股东的立场上，将合并会计报表视

为母公司本身会计报表反映范围的扩大，是母公司会计报表的扩充。。

母公司理论包括两个基本要点：（1）强调母公司股东的利益。（2）

以是否形成控制作为确定合并范围的标准。

实体理论认为，企业集团是各成员企业共同组成的经济联合体，

企业集团中各成员企业的地位是平等的，合并会计报表是整个经济联

合体的会计报表，编制合并会计报表是为整个经济联合体服务的。。

在实体理论的指导下，无论是多数股东权益还是少数股东权益都被视

为整个企业集团的股东权益，在合并资产负债表中均作为股东权益来

处理；无论是属于多数股东权益的收益还是属于少数股东权益的收益

都应被视为整个企业集团的收益，在合并利润表中均作为收益来处理。

所有权理论，是指在编制合并会计报表时强调编制合并会计报表

的企业对纳入合并范围的企业所拥有的所有权。。编制合并会计报表

的企业，对其拥有所有权的企业的资产、负债和当期实现的损益，均

采按照其拥有所有权的比例合并计入合并会计报表中。

2.资本保全理论：

在物价变动前提下讨论资本保全时,资本的概念基础分为财务资本

和实物资本两种，，资本保全理论也就分为财务资本保全理论和实物

资本保全理论两种。。在物价变动的情况下，不同的资本保全理论不

仅是不同受益概念的理论依据，同时也是不同会计模式的理论基础。

(1).财务资本保全理论

根据财务资本保全理论，企业要保全的资本就是企业原有的以历

史成本计量的净资产。财务资本保全理论认为，企业期末净资产金额

抵扣本期所有者资本净投人后大于期初净资产金额的“剩余”，即为

企业当期收益。。即:保值:期末净资产一本期所有者追加投资+本期向

所有者分派利润=期初净资产增值:期末净资产一本期所有者追加投资

十本期向所有者分派利润一期初净资产=本期收益可见，财务资本保全

理论下所要保全的资本仅是货币资本，增值额则是会计人员负责报告

的财务成果。因此，按财务资本保全理论确认的收益与传统财务会计

的收益一致，也称“会计收益”。

(2)实物资本保全理论

根据实物资本保全理论，企业要保全的资本就是企业原有的以现

时成本计量的生产能力

或经营能力。。也就是说，企业期末实物生产能力或经营能力或

取得该种能力所需的资，抵扣当期所有者资本净投人后大于期初实物

生产能力、经营能力或取得这种能资源或资金后的“剩余”，才是企

业当期的收益。

3.在会计实务中，依据记账本位币的选用不同，分为统账制与分

账制。

（1）外币统账制：

是指企业发生外币业务时，即折算为记账本位币入账。采用外币

统账制进行外币核算，将外币折算为记账本位币时，通常有当日汇率

法和期初汇率法两种方法可供选择。

1当日汇率法，这种方法是对每比外币业务均按业务发生当天的市

场汇率折算为记账本位币。这种方法一般适用于外币种类较少外币业

务量较小的企业。

2期初汇率法，这种方法是对每比外币业务均在发生时按当期期初

（即当月1日）的市场汇率折合为记账本位币。这种方法适用于外币

业务较多的企业。

（2）外币分账制：

是指企业在外币业务发生时，直接按照原币记账，不需要按一定

的汇率折算成记账本位币，月末再将所有原币的发生额按一定的市场

汇率折算为记账本位币。并确认汇兑损益。采用这种方法，需要按币

种分设账户，分币种核算损益。

这种方法减少了日常会计核算的工作量，又可及时、准确地反映

外币业务情况，一般用于外币业务繁多的企业。

4.期货和期权：

金融期货属于期货合约。期货(futures)合约是远期合约的标准化。

期货合约与远期

合约都是“先买卖，后交割”的合约，但是两者无论在合约形式、

交易方式、交易的主

要目的还是交易的标的物，均有所不同。金融期货是指合约双方

在有组织的交易所内，根据交易规则，通过公开竞价的方式达成的在

未来特定时间交割特定数量的特定金融工具的标准合约。金融期货主

要包括外汇期货、利率期货以及股票指数期货等。

期权(option)