[水利建设项目全过程跟踪审计] 建设项目跟踪审计.pdfVIP

[水利建设项目全过程跟踪审计]建设项目跟

踪审计

1.跟踪审计的概念水利建设项目全过程跟踪审计是指审计

部门依据相关法律的规定，对水利建设项目从项目建设前期准

备工作至项目竣工验收交付使用全过程全部经济活动的真实

性、合法性、合规性、完整性和效益性进行监督、检查和评

价，并针对建设过程中存在的问题及时提出审计意见和建议，

促进基建部门、施工单位、监理单位等强化管理，有效地控制

工程成本，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效

益。

2.跟踪审计的实施

2.1基本建设项目前期跟踪审计内容。

2.1.1审查资金筹集的合法性和资金到位的及时性。主要

内容有项目有无明确的资金来源；项目资金是否已存入建设单

位的银行账户，工程建设资金到位与工程建设进度是否匹配。

2.1.2审查建设项目概算是否合法、合规。主要内容有项

目概算编制是否真实、合法，是否存在违反规定多列、少列概

算问题，避免“三超”（即概算超计划、预算超概算、决算超

预算）现象。

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2.1.3审查建设项目勘察、设计、施工、监理、采购和供

货等方面招标投标工作和合同。主要内容有：招投标的范围是

否全面；招标的方式是否符合规定；公开招标的工程公告范围

方式是否符合要求、是否存在着应该公开招标的工程是否违规

进行了邀请招标的行为；同时要对招标代理机构的审查。

2.1.4征地拆迁情况审计。取得土地使用权的手续是否齐

全、合规；征用土地的面积是否属实；土地补偿费、附着物和

青苗补偿费等补偿支付标准是否合理、合规，是否及时、足额

支付到位。有无擅自扩大拆迁范围、提高或降补偿标准的情

况。

2.1.5前期费用支出情况审计。管理费用的发生是否真

实，是否符合规定的开支范围；费用票据是否合规范；会计核

算是否正确。可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费

等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无超标准付款的情

况

2.2施工过程中跟踪审计内容。

2.2.1项目资金来源与使用情况审计。建设资金是否按投

资计划及时到位，使用是否合规，有无侵占、挪用建设资金等

问题。

2.2.2合同履行情况审计。审核工程实施是否按合同条款

履行，有无违法分包、转包工程；合同变更、增补、转让或终

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止的真实性、合法性。参与工程变更的有关论证会议，监督工

程变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐

全。

2.2.3对于隐蔽工程量的现场确定。跟踪审计中对隐蔽工

程审计的主要任务是抽查隐蔽工程的程序和手续执行情况；二

是凡牵涉到隐蔽工程，其工程量和用材质量、施工工艺必须有

建设方、施工方、监理和审计人员共同到现场查看验收，并做

好现场记录，该记录在审计工作底稿中存档。在跟踪审计过程

中，对隐蔽工程的现场确认可通过拍照录像，与监理、内部审

计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量，从而取

得较好效果。

2.2.4工程材料价格审核。基建中材料价格确定要根据合

同条款，有不同的确认模式。如果合同为统包价，跟踪审计主

要以材料选择使用是否与合同承诺一致为目的；如果合同中工

程材料以暂定价形式的，则工程实施过程中要参与对市场询价

过程，避免因市场行情的变动或者由主管部门单一部门询价的

行为，而造成不必要损失的现象；材料若为建设方自行购买，

则要求对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督

2.2.5工程变更签证的确定。当前在工程量清单计价法

下，工程发生变更（包括设计变更、施工方案变更和施工条件

变更），均应签发工程变更单。对工程变更签证，主管部门应及

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时将变更内容及由此而引起的工程量增减，以书面形式报送跟

踪审计人员，由审计部门对工程变更的真实性、必要性、合规

性进行审查。

2.2.6工程价款结算及财务核算情况审计。工程款的结算

依据是否齐全，结算方式是否符合规定。预付的备料款和工程

款是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足，有无超付工程

款问题。工程成本是否按概算口径和有关财务制度正确归集，