第三章消费税链接.pptVIP

【知识库】表3-11994-2016年我国消费税收入及其在税收总收入中的比重年份国内消费税(亿元)税收收入总额(亿元)国内消费税占税收收入总额的比重(%)1994487.405,126.889.511995541.486,038.048.971996620.236,909.828.981997678.708,234.048.241998814.939,262.808.801999820.6610,682.587.682000858.2912,581.516.822001929.9915,301.386.0820021,046.3217,636.455.9320031,182.2620,017.315.9120041,501.9024,165.686.2220051,633.8128,778.545.6820061,885.6934,804.355.4220072,206.8345,621.974.8420082,568.2754,223.794.7420094,761.2259,521.598.0020106,071.5573,210.798.2920116,936.2189,738.397.7320127,875.58100,614.287.8320138,231.32110,530.707.4520148,906.82119,158.057.47201510,542.16124,922.208.44201610,217.23130,360.737.84【背景知识】卷烟消费税税率的沿革我国自1994年开始对卷烟征收消费税，这之后卷烟消费税的税率经历了四次调整：（1）1994年税制改革时，对卷烟征税由产品税改为征收增值税和消费税，规定进口卷烟和一类卷烟的消费税税率是45%，雪茄烟和二类以下卷烟(含)的税率是40%。（2）1998年7月1日，国务院做出对卷烟消费税税率进行调整的决定，将消费税税率调整为三档，一类烟50%，二、三类烟40%，四、五类烟25%。（3）2001年6月1日起，卷烟消费税的计税方法和税率进行调整，实行从价与从量相结合的复合计税方法，从价计征由三档税率调整为二档，即每标准条（200支，下同）调拨价50元（含）以上的卷烟税率为45%，50元以下的税率为30%，同时每标准箱（5万支，下同）卷烟计征150元的固定税额。（4）2009年5月1日起，调拨价格70元/条(含)以上为甲类卷烟，70元以下为乙类卷烟；甲类卷烟税率调整为56%，乙类卷烟的消费税税率调整为36%，雪茄烟的消费税税率调整为36%；在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%；从量税保持不变。（5）自2015年5月10日起，卷烟批发环节的税率由5%提高到11%，并按0.005元/支加征从量税。【例3-1】红都酒厂为增值税一般纳税人，8月份将该厂自产的500克一瓶的粮食白酒、300克一瓶的药酒组成礼品套装酒，当月售出5000套，取得不含税收入23.5万元。其中，粮食白酒每瓶不含税售价32元，药酒每瓶不含税售价15元。要求：计算红都酒厂该笔业务应纳的消费税额。解析：因为红都酒厂将不同税率的消费品（白酒20%、0.5/斤，药酒10%）组成成套消费品销售，不论是否分别核算，粮食白酒和药酒均要从高适用税率，即计税价格和数量都要从高核算消费税。应纳消费税=235000×20%+（500+300）×5000÷500×0.5=51000（元）【例3-2】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，7月份生产销售化妆品套装80000套，每套不含税销售额120元。要求：计算该化妆品生产企业应纳的消费税额。解析：应税销售额=120×80000=9600000（元）应纳消费税额=9600000×15%=1440000（元）【例3-3】某酒厂9月份销售黄酒350吨，每吨出厂价格3200元。黄酒消费税税额为每吨240元。要求：计算该酒厂9月份应纳的消费税税额。解析：应纳消费税=350×240=84000（元）【例3-4】某白酒厂，10月份生产销售粮食白酒共计80吨，每吨不含税销售价18000元。要求：计算该酒厂10月份应纳的消费税额。解析：应纳消费税税额=18000×80×20%+80×2000×0.5=368000（元）【例3-5】某日用化工厂5月份将自产的