2022年度个人所得税综合所得汇算清缴培训课件-3.pptx

2022年度个人所得税综合所得年度汇算清缴时间：2023年3月24日

01综合所得汇算清缴

1.1什么是年度汇算

综合所得个人所得税汇算清缴431居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况“汇”收支1依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该纳税年度应补税额或者应退税额2“算”总账2自行办理纳税申报，结清税款“清”税款34多退少补缴退税在平时预缴的基础上“查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补”

年度汇算具体计算公式2022年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×税率-速算扣除数]-2022年已预缴税额综合所得类型收入额的计算工资、薪金所得全部工资薪金税前收入劳务报酬所得全部劳务报酬税前收入×（1-20%）特许权使用费所得全部特许权使用费税前收入×（1-20%）稿酬所得全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的1025203超过144000元至300000元过300000元至420000元过420000元至660000元过660000元至960000元过960000元需要说明的事项居民个人个人所得税法第一条在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人。也就是说，只有居民个人，才需要办理年度汇算。年度汇算的范围和内容仅指目前纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。不包括:经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。不并入综合所得的项目，如解除劳动合同、提前退休、内部退养等一次补偿收入。纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。注：年度汇算时，也可重新选择将预扣预缴环节单独计税的一次性奖金并入综合所得汇算。年度2022年度汇算，汇算的是2022年1月1日至12月31日期间实际取得的所得。

1.2为什么要进行年度汇算

7有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受；大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知道确切金额实践中，很难让所有人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致。为什么要进行年度汇算01 年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益。02 年度汇算，能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，多退少补。

1.3什么时间办理年度汇算

什么时间办理年度汇算一般规定2022年度汇算时间：2022年3月1日至6月30日特殊规定在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

1.4哪些人符合豁免政策

哪些人享受免申报2纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的3纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者符合退税条件不申请年度汇算退税的1纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的财政部税务总局公告2019年第94号：居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。纳税人在年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，

1.5哪些人需要办理年度汇算

哪些人需要办理年度汇算12022年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税2年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率3预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形12取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形2022年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的2022年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的

1.6申报信息及资料留存

申报信息及资料留存提交资料一般情况下，只需要报送年度汇算申报表如需修改个人相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需要一并报送相关信息资料留存纳税人、代办年度汇算的单位，需各自将年度汇算申报表以及纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。（2023年7月1日至2028年6月30日）

02专项附加扣除介绍

大病医疗住房租金住房贷款利息赡养老人子女教育继续教育范围婴幼儿专项附加扣除

2.1子女教育

扣除政策：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段(按上述规定执行)大学专科大学本科硕士研究生博士研究生教育学前教育义务教育高等教育高中教育子女教育(一)普通高中中等职业技工教育专