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第5章审计目标与审计计划

习题参考答案

1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？

【答】（1）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动

所期望达到的境地或最终结果。

（2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是

审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过

程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计

的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计

测试。

2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？

【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表的

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合法性和公允性发表意见，并出具审计报告。

3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？

【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易和

事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。

1．对各类交易和事项运用的认定

（1）发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

（2）完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。

（3）准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

（4）截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。

（5）分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。

2．对期末账户余额运用的认定

（1）存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位

相关。

（2）权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是

被审计单位应当履行的偿还义务。

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（3）完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表

中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

3．对列报与披露运用的认定

（1）发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被

审计单位有关。

（2）完整性：即所有应当包括在