任务四-增值税的纳税申报与缴纳.pptxVIP

项目二增值税实务任务一增值税法规解析任务二增值税的计算任务三增值税的会计核算任务四增值税纳税申报与缴纳任务五增值税专用发票的使用和管理任务六实训

$项目二增值税实务任务四增值税纳税申报与缴纳2.4.1纳税义务发生时间2.4.2纳税期限2.4.3纳税地点2.4.4增值税纳税申报

$项目二增值税实务任务四2.4.1纳税义务发生时间一、基本规定增值税纳税义务发生时间，是指增值税纳税义务人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间。这一规定在增值税管理中非常重要，说明纳税义务发生时间一经确定，必须按此时间计算应缴税款。目前实行的增值税纳税义务发生时间基本上是按照财务制度规定，根据权责发生制的原则，以销售实现时间来确定的。《增值税暂行条例》明确规定了增值税纳税义务发生时间有以下方面:销售货物或者应税劳务，为收诡销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自2009年1月1日起，先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。

$项目二增值税实务任务四二、具体规定1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。3.釆取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天。无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

$项目二增值税实务任务四5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天。7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

$项目二增值税实务任务四【例2-49·单选题】某配件厂为增值税一般纳税人，2019年10月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（）万元。A．3.6 B．5.1C．13.6D．11.7【答案】D【解析】当月该配件厂应纳增值税=150×60%×13%=11.7（万元）。

$项目二增值税实务任务四2.4.2增值税纳税期限一、增值税纳税期限的规定增值税的纳税期限规定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

$项目二增值税实务任务四二、增值税报缴税款期限的规定（1）纳税人以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15曰内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照上述规定执行。（2）纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

$项目二增值税实务任务四2.4.3纳税地点（1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务的。应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未