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企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例--第1页
企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为
例
姚晓蓉
一、研究背景
()2008
中国联合网络通信有限公司以下简称“中国联通’，于
年10月15日由原中国联通红筹公司、中国网通红筹公司合并成立。
其前身之一的中国联合通信有限公司是经国务院批准、于1994年7
月19日成立的我国唯一一家能够提供全面电信基本业务的综合性电
信运营企业，对我国基础电信业务领域引入竞争、促进国内电信事业
改革与发展起到了积极的作用。重组前的中国联通于2000年6月
分别在香港、纽约成功上市，进入国际资本市场，并于一年之内成为
香港恒生指数股，之后又于2002年10月回归国内A股市场，成
为国内唯一的海内外三地上市的电信企业。
作为在美国上市的中国联通，自2006年年报开始必须按《萨班
斯一奥克斯利法案》(SOX)的要求，向美国相关机构提交管理层对
内部控制体系、控制程序有效性的证明以及内部控制机制评价报告。
同时身为国内A股的中国联通，必须从2009年7月1日起按财政
部颁布的《企业内部控制基本规范》要求，建立与实施有效的内部控
制。对于中国联通来说，加强内部控制是公司提高经营管理水平、保
持可持续发展的必然选择，也是证券监管机构对上市公司加强监管的
客观要求。
企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例--第1页
企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例--第2页
中国联通经过十多年的跨越式发展，网络、资产、收入规模都大
幅度提升，同时也在美国、香港、上海三地成功上市，成为我国一家
大型基础电信运营企业。但与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张
不相适应的是，公司原有内部基础管理工作薄弱，重发展，轻管理，
风险控制方面还存在一定漏洞。
COSO报告指出，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当
局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率
以及对现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、
风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。我国于2008
年5月发布的《企业内部控制基本规范》中也规范了大中型企业内
部控制的基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、
内部监督。
中国联通自2003年底开始按照《萨班斯一奥克斯利法案》第
404条，围绕经营效果和效率、财务报告真实性、遵从法律法规三
个目标，建立了一套渗透所有业务及场所的内部控制制度、管控机制
以及控制责任体系。本文以此为例来论述企业内部控制与风险管理制
度总体框架构建的有效途径。
二、中国联通内部控制环境的构建
COSO对内部环境的描述是：内部环境包含了一个组织的基调，
(
影响人们对风险的认识，并且是其他所有风险管理组成的基础为之
)
提供约束和结构。内部环境要素包含一个企业的风险管理哲学、风
企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例--第2页
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险偏好、董事会的监督、诚信和道德观、员工的能力、分配权责的方
式以
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