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企业纳税筹划风险及其防范的探讨

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黄鑫

摘要：我国市场经济不断发展，税收政策也随之改变，企业也意识到了需要采取措施减少税收负担，从而提升企业在市场竞争中的综合竞争力以及减少企业在生产过程中的成本。而纳税筹划是企业在税法允许的范围内实行的减少税负的方法，为了纳税筹划成功实现，企业必须对相关涉税政策有较深层次的掌握，并且对于纳税筹划所带来的各项风险进行规避，才能够合理合法的减少税负。

关键词：企业、纳税筹划、风险、防范

一、纳税筹划的意义

通过对西方国家税收政策的调查可以得出，西方发达国家税收体制比较完善，市场开放程度也相对较高，纳税筹划在西方发达国家企业当中十分普遍，且拥有足够数量的纳税筹划从业人员，并已迈向专业化、成熟化、稳定化的方向发展。其中跨国公司对纳税筹划尤为重视，他们每年高薪聘请专业人员，成立专门的部门或是小组，对公司内部的涉税业务进行多方面分析，旨在减轻企业税负。由此可见，西方发达国家的企业在纳税筹划上支出较多，但是通过纳税筹划而带来的收益更为明显。因而我国的大型企业在涉税业务决策的过程当中，应加强对纳税筹划的应用。

我国经济的发展带动着我国税收环境的改善，纳税人的纳税意识也在逐渐增强，国家税收已经成为了企业经营成本的重要组成部分。因此采取哪种方法降低企业的税负已经成为了现代企业在经营过程当中所必须考虑的问题。我国不同地区经济发展存在差异，其税收政策也存在有一定的区别，尤其在涉及税收优惠政策方面，而这正是纳税筹划时所需考虑的主要问题以及纳税筹划的法律基础。因此，从事企业纳税筹划的工作人员必须对税收政策进行了解、领悟，并且能够运用和制定出符合该企业的纳税筹划方案。而在此过程中，应不断提升企业财务人员综合素质，加强企业对于纳税筹划方面的管理。同时，依据税法相关规定，依法履行企业的纳税义务也是纳税筹划方面的一项内容。纳税筹划也影响了很多方面，其中包括纳税人的收益分配，各级地方政府的税收收入以及公共支出政策的制定。依据税法以及优惠政策所制定的合法有效的纳税筹划方案，不但有利于增加纳税人的整体收入，也能够促进依法纳税环境的形成。

二、纳税筹划当中所存在的各项风险

2.1由于对纳税筹划认识不足所引起的风险

中小企业由于各方面的原因不能够和跨国企业以及大型集团相提并论，而开展纳税筹划则需要拥有良好的技术条件以及资金支持。中小型企业的高管人员以及相关财务人员对纳税筹划的认识不足，在进行纳税筹划时，缺少对专业知识的把控，对税收政策认识也存在误区，因此大多数凭借经验处理企业涉税业务，而我国因为相关的法律法規还不太完善，中小型企业偷漏税现象时有发生。同时，又由于中小型企业管理水平较低，会计核算不规范等各项原因的存在，其纳税筹划的风险也较大。纳税筹划是在合法的范围内降低税负，与偷税漏税存在本质上的不同，而那些为了逃避税收的行为则是违法的，也是将企业的经营放置在高度的风险中。

2.2由于财务人员的综合能力差异所引起的风险

对于中小型企业而言，聘请专业纳税筹划人员的成本相对较高，而中小型企业纳税筹划的主力军一般是企业的财务人员，因此对于企业的财务人员的要求更为广泛，要求财务人员不仅要掌握财务方面的知识，还要对企业的经营状况进行准确的把握。在进行纳税筹划的过程当中，需要有一定程度的涉税知识储备，并不断学习最新的涉税政策，减轻对企业所产生的各种影响。【1】若纳税人员的职业责任心不强，随意造假、涂改、隐藏记账凭证等涉税资料，以上行为可能不会留下痕迹，且也不易被发现，这种纳税风险是难以控制与防范的，对企业具有极大的破坏作用。

2.3由于税收政策改变所引起的风险

对于企业而言，要时刻把控市场经济的变动，以及国家相关财经政策的调整，一旦国家产业政策发生了变化，那么相关的税收政策也会随之发生变化，在经济飞速发展的当今社会，税收政策的改变必然会引起较大的波动，虽然征收管理机制在不断的完善，但是税收政策的不确定性确会长期存在，甚至会出现由于某些税收政策变化过快而引起的涉税风险发生的情况。如果纳税人没有办法对这些政策的变动做到精准的掌控，在较长的生产经营期间很可能会发生由于新政策掌握不到位而发生的各类涉税风险，尤其是在涉及税率变动、优惠事项调整、以及发票的开具等方面，如不慎触及法律红线则可能对企业的经济财产造成巨大的损失。

三、相关解决对策

3.1加强对纳税筹划的认识

纳税筹划是降低企业运营成本的基本途径，首先企业可以聘请专业的税务人员帮助管理层增强纳税筹划的意识。其次通过分析涉税政策以及其他企业纳税筹划的成功经验和取得的良好效果，推进管理层对纳税筹划的重视程度，发挥纳税筹划的真正意义。

3.2提升财务人员素质

企业应该将财务人员自身素质放在首位，通过开展培训、支持财务人员考取相关职业资格证书等方式，提升财务人员综合素质，满足企业在经济高速