2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第九章 销售与收款循环的审计).pdf

2022年注册会计师《审计》章节基础练习

第九章销售与收款循环的审计

销售与收款循环涉及的特点

单项选择题

下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。

A.经批准的信用审批单

B.商品价目表

C.客户订购单

D.应收账款预期信用损失计算表

正确答案：C

答案解析：

选项A，与销售交易的准确性、计价和分摊认定相关；选项B，与销售交易的准确性相关；

选项D，与销售交易的准确性、计价和分摊认定相关。

多项选择题

企业在确认收入登记主营业务收入明细账时，与其相关的原始凭证可以包括（）。

A.出库单

B.销售发票

C.销售单

D.贷项通知单

正确答案：ABC

答案解析：

选项D，贷项通知单在销售退回时使用，是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而导

致应收货款减少的单据。而本题针对的是登记收入明细账的情形，是针对收入确认而言的，

并不考虑销售退回的处理。

销售与收款循环的主要业务活动

单项选择题

企业为了扩大销售，实行赊销，赊销业务的审批人员是（）。

A.会计部门主管

B.企业主管销售的总经理

C.销售人员

D.信用管理部门负责人

正确答案：D

答案解析：

赊销业务应由独立的信用管理部门负责人批准。

单项选择题

下列关于被审计单位销售与收款循环的主要业务活动，其中不恰当的是（）。

A.客户订购单应当经适当授权审批才能被接受

B.企业只能根据经批准的订购单才能开具一式多联的销售单

C.仓库保管员同时负责验收货物入库

D.仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货

正确答案：C

答案解析：

验收部门和仓储保管属于不相容职务，应相互分离。

多项选择题

被审计单位对销售与收款循环内部控制进行恰当授权审批时，应重点关注的审批程序包括

（）。

A.在销售发生之前，赊销已经正确审批

B.非经正当审批，不得发出货物

C.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批

D.审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

正确答案：ABCD

答案解析：

选项AB目的在于防止企业因虚构的或无力支付货款的客户发货而蒙受损失；选项C目的在

于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款；选项D目的在于防止因审批人决策

失误而造成严重损失。

销售与收款循环的相关内部控制

单项选择题

下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。

A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

B.定期与客户进行对账

C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

正确答案：C

答案解析：

选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进

行控制，故选项C是最有效的办法。

单项选择题

下列关于“销售交易职责分离”的说法中，错误的是（）。

A.主营业务收入账如果系由记录应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产之外的职员独

立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互

牵制

B.规定负责主营业务收入和应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产记账的职员不得经

手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制

C.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立

D.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人

正确答案：D

答案解析：

编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。

单项选择题

适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离

的是（）。

A.出纳负责编制银行存款余额调节表

B.授权开具销售发票的人员同时记录销售

C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进

行谈判

D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

正确答案：C

答案解析：

选项ABD三种情况均属于不相容职务没有分开，容易造成舞弊行为。

多项选择题

下列对于销售与收款业