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企业银行理财产品的会计处理分析【会计实务精选文档首发】

企业银行理财产品的会计处理分析

一、企业投资银行理财产品的会计处理现状

企业购买的银行理财产品分别被不同企业记入银行存款、其他货币资金、

其他应收款、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等账

户。

1.在银行存款科目下开设二级明细科目核算，或者通过其他货币资金账

户核算，所得收益冲减财务费用或者计入投资收益。

（1）会计处理。企业把银行理财产品和定期存款作为一类，采用了相同

的会计处理。这类企业投资的主要是银行短期理财产品。购买产品时：借：

银行存款定存（银行理财）/其他货币资金；贷：银行存款公司账户。

收回时，再做相反分录，所得收益记入财务费用利息收入或投资收益账户。

（2）财务影响。银行理财产品直接列作货币资金类，使用者难以从报表

中看出企业购买了银行理财产品，并了解其相关风险。尤其是一些不能提

前赎回的银行理财产品，在使用时是受到限制的。

2.记入交易性金融资产账户，所得收益记入投资收益账户。

会计处理：企业认为闲置不用的资金用于银行理财产品的目的是获取利息

收入，短期买进卖出，符合交易性金融资产的部分特征。所有银行理财产

品都通过交易性金融资产科目核算，持有期间的利息通过投资收益科目核

算；收回时，借记银行存款科目，贷记交易性金融资产科目即可。由于期

限短和大部分银行理财产品没有公开的公允价值，所以持有期间不考虑公

允价值变动。

财务影响：银行理财产品的收益有固定收益和浮动收益之分，期限从几天

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到几年不等，有可提前赎回的和不可提取赎回的产品，全部计入交易性金

融资产核算，不能全面反映出银行理财产品的风险，并且在进行财务分析

时，将会全部作为流动资产类，影响企业流动比率等短期偿债能力指标。

3.保本保收益类理财产品计入持有至到期投资，保本浮动收益和不保本

浮动收益类理财产品计入交易性金融资产或可供出售金融资产。

（1）会计处理。对于保本、收益固定且持有期内不可收回和转让的理财

产品，管理层的持有意图通常比较明确，符合持有至到期投资部分企业作

为该类金融资产进行核算。期末期限短于一年的在报表中列作其他流动资

产。

对于保本浮动收益或者不保本浮动收益产品，由于其收益不固定，部分企

业作为可供出售金融资产。部分企业对于可提前赎回且管理层不打算持有

至到期的理财产品作为交易性金融资产核算。如果期限小于一年，则期末

在财务报表中以流动资产列示。

（2）财务影响。持有至到期投资和可供出售金融资产在财务报表中都列

作长期资产，理财产品作为这两类来核算，将影响企业的短期偿债能力指

标的计算。另外，可供出售金融资产需以公允价值计量，公允价值变动计

入资本公积，而且还有许多理财产品无法取得公允价值，会影响当期财务

报表。由于浮动收益理财产品合同上是预期收益率，当期的实际收益率难

以得知，难以计提当期的利息收益。

4.通过其他流动资产账户核算。一些企业认为企业购买的理财产品一般

期限很短，并且大多是保本的，无论归属哪种类别，公允价值和摊余成本

之间不会有重大差异，因此直接设置其他流动资产账户，平时以成本计量，

到期收回投资时确认投资收益。

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应当指出的是，如果企业在财务报表中把理财产品列为其他流动资产，则

在一定程度上会影响企业偿债能力指标的计算，并且信息使用者难以从报

表中直接看出企业的理财产品投资。

5.列入贷款和应收账款类，通过其他应收款账户核算。

某些保本保收益类理财产品由于公允价值难以取得，不符合交易性金融资

产、持有至到期投资和可供出售金融资产的部分规定，所以列入第四类贷

款和应收账款类，通过其他应收款进行核算。

笔者认为，银行理财产品计