政府会计（第八版） 王宗江 拓展阅读 政府总会计报表.doc

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七、政府总会计报表

第一节总会计报表的分类与编制程序

一、总会计报表的分类

总会计报表是反映政府财政预算执行结果和财务状况的书面文件。

总会计报表按照不同角度可做出不同的分类。

（1）按照报表反映的会计要素项目划分，总会计报表包括资产负债表和收入支出表等。

（2）按照报表反映的预算资金项目划分，总会计报表包括一般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表、财政专户管理资金收支情况表、专用基金收支情况表等。

（3）按照报表要求的报送时间划分，总会计报表包括旬报、月报、年报等。

二、总会计报表的编制要求

（一）编制时间要求

（1）一般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表应当按旬、月度和年度编制。

（2）财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表应当按月度和年度编制。

（3）收入支出表按月度和年度编制。

（4）资产负债表和附注应当至少按年度编制。

（5）旬报、月报的报送期限及编报内容应当根据上级政府财政具体要求和本行政区域预算管理的需要办理。

（二）编制内容要求

（1）数字真实。应当编制并提供真实、完整的会计报表，切实做到账表一致，不得估列代编，弄虚作假。

（2）内容完整。严格按照统一规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径填制会计报表，以保证全国统一汇总和分析。汇总报表的单位，要把所属单位的报表汇集齐全，防止漏报。

三、总会计年终报表的编制程序

总会计编制年终会计报表，要遵循一定的工作程序，主要包括年终清理结算和年终结账两个方面。

（一）年终清理结算

总会计应当及时进行年终清理结算，年终清理结算的事项主要包括：

1．核对年度预算

预算是预算执行和办理会计结算的依据。年终前，总会计应配合预算管理部门将本级政府财政全年预算指标与上、下级政府财政总预算和本级各部门预算进行核对，及时办理预算调整和转移支付事项。本年预算调整和对下转移支付一般截止到11月底；各项预算拨款，一般截止到12月25日。

2．清理本年预算收支

认真清理本年预算收入，督促征收部门和国家金库年终前如数缴库。应在本年预算支领列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。

清理财政专户管理资金和专用基金收支。凡属应列入本年的收入，应及时催收，并缴入国库或指定财政专户。

3．组织征收部门和国家金库进行年度对账

4．清理核对当年拨款支出

总会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对无误。属于应收回的拨款，应及时收回，并按收回数相应冲减预算支出。属于预拨下年度的经费，不得列入当年预算支出。

5．核实股权、债权和债务

财政部门内部相关资产、债务管理部门应于12月20日前向总会计提供与股权、债权、债务等核算和反映相关的资料。总会计对股权投资、借出款项、应收股利、应收地方政府债券转贷款、应收主权外债转贷款、借入款项、应付短期政府债券、应付长期政府债券、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债转贷款、其他负债等余额应与相关管理部门进行核对，记录不一致的要及时查明原因，按规定调整账务，做到账实相符，账账相符。

6．清理往来款项

政府财政要认真清理其他应收款、其他应付款等各种往来款项，在年度终了前予以收回或归还。应转作收入或支出的各项款项，要及时转入本年有关收支账。

7．进行年终财政结算

财政预算管理部门要在年终清理的基础上，于次年元月底前结清上下级政府财政的转移支付收支和往来款项。总会计要按照财政管理体制的规定，根据预算结算单，与年度预算执行过程中已补助和已上解数额进行比较，结合往来款和借垫款情况，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。

总会计对年终决算清理期内发生的会计事项，应当划清会计年度。属于清理上年度的会计事项，记入上年度会计账；属于新年度的会计事项，记入新年度会计账，防止错记漏记。

（二）年终结账

经过年终清理结算，把各项结算收支入账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个步骤，依次做账。

1．年终转账

计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”，再根据收支余额填制记账凭证，将收支分别转入“一般公共预算结转结余”、“政府性基金预算结转结余”、“国有资本经营预算结转结余”、“专用基金结余”、“财政专户管理资金结余”等账户冲销。

2．结清旧账

将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。

3．记入新账

根据年终转账后的总账和明细账余额编制年终“资产负债表”和有关明细表（不需填制记账凭证），将表列各账户余额直接记入新年度