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第二章控制活动类指引

控制活动类应用指引，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、

工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等9个指引。

控制活动类指引分析表

控制活动内部控制应用指引第6号——资金活动资金运营业务

内部控制应用指引第7号——采购业务常规业务控制

内部控制应用指引第8号——资产管理

内部控制应用指引第9号——销售业务

内部控制应用指引第10号——研究与开发特殊投资业务

内部控制应用指引第11号——工程项目

内部控制应用指引第12号——担保业务特殊风险业务

内部控制应用指引第13号——业务外包

内部控制应用指引第14号——财务报告控制活动报告

一、资金运营业务（内部控制应用指引第6号——资金活动）

资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。

概括讲，企业资金活动面临的重要风险包括：

（1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或

债务危机；

（2）企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金

使用效益低下；

（3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动

管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

针对上述风险，资金活动应用指引分别对筹资、投资和资金营运活动提出下列管控措施：

（一）筹资风险控制

1.要求企业根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，全面反映风险评

估情况。

2.要求企业对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程序筹集资金。同时，严格按

照筹资方案确定的用途使用资金，防止资金挪用。

3.要求企业加强债务偿还和股利支付环节的管理。

（二）投资风险控制

1.要求企业根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目。

2.对于采用并购方式进行投资的企业，要求其严格控制并购风险。

3.要求企业加强对投资方案的可行性研究。

4.要求企业加强投资收回和处置环节的控制；对于到期无法收回的投资，应当建立责任

追究制度。

（三）资金运营风险控制

要求企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资

金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，实现资金营运的良性循环，

提升资金营运效率。

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二、常规业务控制

（一）内部控制应用指引第7号——采购业务

采购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

1.企业在办理采购业务时不同程度地存在以下问题：

（1）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，导致企

业生产停滞或资源浪费；

（2）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，

致使采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；

（3）采购