我国预算绩效管理激励约束机制演变及趋势分析.pdfVIP

经济研究参考

２０２２年第３期／总第２９９５期２０２２年３月

ＲｅｖｉｅｗｏｆＥｃｏｎｏｍｉｃＲｅｓｅａｒｃｈ

我国预算绩效管理激励约束机制演变及趋势分析

姜爱华常延婕张鑫娜

摘要：“十四五”规划明确提出了推进现代财税体制建设的要求，强化预算绩效管理、

优化财政资源配置、提高财政资金使用效率是现阶段深化财税体制改革的应有之义。而

激励约束机制内含于预算绩效管理制度之中，对发挥预算绩效管理的积极作用具有重要

意义。本文在经济转型与财税体制改革的时代背景下，结合预算绩效管理阶段特征，将

预算绩效管理激励约束机制的演变历程划为萌芽起源、初创试点、稳步推进、法制化与

全面深化五个阶段，借助政策工具分类理论对相关政策文件进行内容分析，从预算绩效

管理激励约束机制的广度、深度与理念三个维度归纳演变逻辑，并根据分析结论尝试探

究预算绩效管理激励约束机制未来发展趋势。

关键词：预算绩效管理激励约束机制演变逻辑趋势分析

中图分类号：Ｆ８１２３文献标识码：Ａ文章编号：２０９５－３１５１（２０２２）０３－０１０４－１３

一、引言

深化预算绩效管理改革是提升财政资源配置效率和资金使用效益的必由之路，是“十四五”

时期推进现代财税体制建设的重要突破口之一。党的十九届五中全会要求“强化预算约束和绩效

管理”，这是继党的十九大提出“全面实施绩效管理”后，在新发展阶段对预算绩效管理工作提

出的明确要求。我国预算绩效管理改革始于２１世纪初，短短十几年已经初见成效并基本建立起了

适合本国国情的预算绩效管理体系，但在实践中，问题难点也不断显现。童伟和黄如兰（２０２１）

认为，这些问题的出现不仅仅是体制因素导致的，也受技术与实务方面的影响，但究其根本还在

于预算绩效管理的激励约束机制有待完善。激励约束机制是贯穿预算绩效目标设置、指标体系构

建、运行监控、绩效评价和结果应用等预算绩效管理全过程的保障机制。若要解决预算绩效管理

制度改革的难点，那必然绕不开如何健全完善激励约束机制。

如何构建并完善预算绩效管理激励约束机制，推进预算绩效管理改革，国内外学者给出了不

同的答案。一类是对预算绩效激励约束机制进行理论探讨，为激励约束机制运作提供理论支撑。

基金项目：国家社会科学基金重点项目“政府预决算视角下提升我国国家创新体系整体效能的财政体制与

政策研究”（Ｎｏ２０ＡＪＹ０２０）。

作者简介：姜爱华，中央财经大学财政税务学院教授，博士生导师；常延婕，中央财经大学财政税务学院

硕士研究生；张鑫娜，中央财经大学财政税务学院博士研究生。

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２０２２年第３期

程瑜（２０１４）在理性人的假设下提出可建立合适的激励约束机制，促使公共部门作出符合政府预

算的理性选择，从而产生预算绩效。Ｌｕ等（２０１５）研究表明，激励约束是影响绩效信息使用效果

的重要因素之一。马蔡琛和袁娇（２０１７）、林静和柳杨（２０１８）以博弈模型为研究工具，阐释了

预算绩效激励约束机制对于提高预算绩效决策与资金使用效率的重要意义。Ｈｏ（２０１８）指出，预

算绩效激励约束机制建立的贡献在于发现和弥补制度漏洞，同时要注意激励约束机制的内部平衡，

避免因不当激励约束措施引发欺骗、串谋等行为。另一类是基于预算绩效激励约束的内容建设和

工具方法对其现状展开研究，为完善激励约束机制提供政策建议。Ｈｕｆｅｎ和ＤｅＢｒｕｉｊｎ（２０１６）研

究发现，可以通过使用绩效指标与个人激励相结合的方法来丰富激励措施，从而强化正向激励作

用，促进资源的合理配置。王雍君（２０１８）提出预算绩效激励约束机制建设的困境在于控制导向

型预算体制存在逆向激励、绩效结果存在受环境因素等不可抗力影响、绩效目标间相互冲突、评

价结果应用导向不够明晰以及绩效评价方法较为单一，要健全完善预算绩效管理激励约束机制就

必须克服这五大难点。苟燕楠和李金城（２０１９）针对不同部门开展的预算绩效管理工作现状进行

调研，问卷结