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基于多层次灰色模型的工程审计风险评价与控制

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孙磊徐扬扬

摘要：随着我国现代建筑行业的发展，工程审计面临更多机遇和挑战，需要工程审计以全新的面貌出现在建筑业的视野当中。在这一过程中，面临的风险也越来越严重。基于以上考虑，工程审计需要以实用化的理论、方法作为支撑。因此，优化审计风险管理的唯一途径是加强建筑施工企业的审计风险防范。工程审计是建筑企业风险管理的重要手段，长期以来并未得到大家重视，导致审计工作人员的缺失及审计工作质量与需求存在差距，在一定程度上造成了企业的损失和审计责任风险。本文通过用多层次的灰色数学模型分析了工程审计的风险因素，从而正确地评估和控制审计风险，找到解决的措施，降低工程审计风险。

关键词：工程审计;多层次灰色模型;风险评价与控制

doi：10.16083/j.cnki.1671-1580.2020.08.037

：F239.45???????????????：A????????????????：1671—1580（2020）08—0164—04

工程审计是指审计机关根据国家法律和金融体系，企业管理原则、管理标准和规章制度，对项目的工作，用科学的方法和程序进行审核检查，是否合法、合理、有效，并发现错误，改正缺点，防止欺詐和改善管理，保证项目目标顺利实现的活动[1]。工程审计在整个工程中都扮演着十分重要的角色，当项目施工方案被确定时，将工程审计贯穿于施工阶段的全过程，有利于提高工程项目管理的水平和质量。

近些年一些专家学者通过提出经济模型、熵权法或层次分析法模型对工程审计的风险做出了不同评价，但结果显示这些方法对具体的问题评价效果并不好，结果总是不尽人意，考虑问题不全面，因此提出了一种新的方法对工程审计的不同风险因素进行综合分析。本文运用多层次灰色理论，对工程审计从多因素、多方面进行综合评价，深入分析，并以此得出相应的结论，控制风险。在风险评价过程中，由于各个评价信息的不确定性，而多层次灰色理论模型的优点可以弥补风险分析评估可能面临的一系列问题，因此，可将多层次灰色理论模型应用于风险分析评估，其理论应用的具体步骤如下：

1.工程审计风险因素评价的权重确定

1.1工程审计风险因素模型评价指标的选取

工程审计是建筑工程项目中最重要的一部分，是整个审计项目中的重点和难点，审计工作人员需要具备丰富工程审计管理经验和专业的审计视角，才能发现工程审计的问题所在。通过工程资料、施工记录和财务凭证很难对工程审计的质量与水平、及经济的合理程度做出正确的判断。若以错误的判断为依据，那么在施工过程中将会出现工期延误、成本增加、项目工程功能减弱等一系列状况。

工程审计的风险，从本质上来说是工程审计在工程项目中运用的质量的度量，控制风险是工程审计风险评价的最终目标。工程审计的风险与工程项目管理密切相关，加强工程项目管理是实现控制工程审计风险的根本保证。本文通过遵循科学性、可比性以及系统性等相关原则，通过对相关文献资料的统计整理，依据工程建设项目和工程审计以往的经验，将此次研究的指标体系分为四大一级指标，分别为经营风险B1、管理风险B2、经济风险B3、技术风险B4。在这四类指标中，确定了16个二级指标，建立了多层次的工程审计风险控制综合评价指标体系。（如表1所示）

1.2采用层次分析法确定工程审计风险因素的权重

计算判断矩阵一致性指标：

（n为判断矩阵维数）。引入平均随机一致性指标RI（如表2所示），当?时，即认为判断矩阵具有满意一致性，否则需要对其进行调整[5]。

经过相关专业审计专家们的问卷调查及使用Matlab软件分析加之权重分析过程得出各个因素的权重（见表3）。

2.灰色理论模型工程审计风险因素评价

灰色理论系统是一个既含有已知信息又包含未知信息或者非明确信息的系统，主要通过已知信息的产生和发展而形成，抽取其中的价值信息，实现对系统运行行为、演化规律的正确描述和有效监控[7]。而层次分析法的决策是定量分析与定性分析的结合。本文基于灰色理论系统和层次分析法，以工程审计风险为研究对象，构造了工程审计风险评价的评价模型，其模型的具体计算步骤如下：

（1）根据评价指标系数，确定最优指标集，构造矩阵A，故构建以下风险评价矩阵A为：

（k为评价指数，i为评价对象）

根据比较数列公式

Xi（k）表示第k个准则层评价指标对应于第i个一级评价指标评价指标评价权重。在计算时一般取[0，1]或者[0，10]。

（2）指标数据的规范化处理，统一量纲。

由于工程审计风险的各因素计量单位不一定一致，最终导致量纲与数量上的不同，影响正确的结论判断，故进行量纲统一。本文采用初值法对样本评价矩阵A进行无量纲化处理，得到下面的无量纲矩阵A[′]：

样本的参考数列相应的进行无量纲