00-通用细节性测试底稿.xlsxVIP

函证数量及样本确定

被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2015/1/1 索引号：

财务报表截止日/期间：2014/12/31 复核人：李四 日期：2015/1/2

一、样本设计

1、确定测试目标: 向债务人发函，检查应收账款的存在与发生、权利与义务、计价

2、总体定义: 审计截止日为借方余额的应收账款明细

审计截止日为借方余额的应收账款明细 项目数量 项目金额 占比 分层说明

300 18,750,000.00 100.00%

单独测试的项目 6 9,000,000.00 48.00% 对于特定项目（将金额超过XXXX万元以上的项目全部抽选，）进行百分之百的检查

5 2,000,000.00 10.67% 对交易频繁或金额较大但期末余额较小的项目

极不重要的项目实施分析性复核 34 90,000.00 0.48% 余额较小且当期没有发生额的项目

…… 0

剩余样本（即确定的抽样样本总体定义范围） 255 7,660,000.00 40.85% 可以对剩余样本继续分层，并将样本规模相应分配给各层，通常可以采用金额降序的方式对剩余总体项目进行排序，将总体分为金额大约相等的二个部分。

3、定义抽样单元: 每个应收账款明细账户

4、界定错报: 被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异（高估）

错报不包括：明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异

二、选择样本

1、利用模型确定样本规模

抽样样本总体数量 总体账面金额 总体的变异性 评估的

重大错报风险 可容忍错报 预计总体错报

255 7,660,000.00 低 中 500,000.00

其他实质性程序说明 评估其他实质性测试

未能发现重大错报的风险 保证系数 样本规模

凭证抽查、分析性程序 中 1.6 25

2、调整估计的样本规模 模型确定样本规模 调整数量 调整后样本规模 调整原因

25 25

3、选取样本并实施审计程序

（1）剩余样本清单 索引号： 说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号

（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,255) 截图索引号： 注：此方式为利用计算机随机抽样，还可以采用随机数表方式、系统选样方式，不建议采用随意抽样方式，无论采用哪种方式要将过程记录下来

（3）确定的样本清单 索引号：

（4）审计程序及实施底稿详见: 索引号： ED-4

三、评估样本结果（在回函发现错报的情况下适用）

1、错报分析

错报的频率 错报的金额 分析错报的性质和原因 对财务报表重大错报风险的影响

2、推断总体误差

方法 总体误差 样本中包含的账面金额 计算说明 当关系不明确时，选择总体误差计算结果更大的方法可能是一种更为审慎的做法。

方法一：比率法 样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额） 如果审计人员预计错报金额与项目金额关系更紧密，通常会使用比率法。

方法二：差异法 ____________ （样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量 如果审计人员预计总体中所有项目的错报比较接近，通常会选择差额法。

3、单独测试的项目发现的误差 底稿索引号：

4、全部误差汇总 与可容忍错报比较： 推断误差小于可容忍误差

审计结论： 1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受

2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）

3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过XXXXXX实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）

4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过XXXXX实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低（索引号XXXXXX），能合理确信抽样风险很低，可以接受

5、………………

审计提示：

注意：利用EXCEL产生的随机编号每一次点击都是会生变化，因此要注意一次生成全部抽样样本规模并截图保存，如果有重复样本再实施第二次随机选择