01 业务约定书—财务报表审计适用.docVIP

大华会计师事务所（特殊普通合伙）2018版

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业务约定书编制说明

——财务报表审计适用

本指引根据《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》（2016年12月23日修订）（以下简称“第1111号准则”）制订，适用于财务报表审计业务，以及在财务报表审计的基础上出具专项审核/鉴证报告或专项说明审核/鉴证业务，规范在被审计/鉴证单位控制范围内的，且对注册会计师和管理层而言有必要达成一致意见的事项（或前提条件）。

本指引适用于甲方（即委托人）是被审计/鉴证单位。

如果委托人不是被审计/鉴证单位时，在签订业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计/鉴证单位进行充分沟通，确定审计/鉴证的前提条件存在，并就业务约定相关条款达成一致意见。

同时在业务约定书中应增加丙方（即被审计单位）的相关描述，并相应修改业务约定书中的部分内容，如：将“甲方”改为“丙方”，或“甲方”改为“甲方及丙方”等。

业务约定条款应当包括下列主要内容：（1）财务报表审计、专项审核/鉴证的目标与范围，并明确编制财务报表、专项审核/鉴证报告或专项说明所适用的（财务报告）编制基础；（2）委托人及或被审计单位的责任；（3）注册会计师的责任；（4）审计收费（不得采用或有收费方式）；（5）拟出具的审计/审核/鉴证报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计/审核/鉴证报告可能不同于预期形式和内容的说明；（6）终止条款和违约条件。

被审计/鉴证单位是集团企业时，业务约定书中应明确对集团内分公司、合并范围内的子公司是否单独出具审计/鉴证报告。

内部控制审计业务必须单独签署业务约定书。

业务约定书应于客户接受与保持评价已完成，正式开始审计/审核/鉴证（含预审）前完成签约。

模板中红色字体部分是编制提示说明，应当按照提示内容进行准确编制，在根据委托内容完成本业务约定书后，应当删除红字提示段。

模板中蓝色字体处和打××的地方，应结合实际情况进行选择编制（修改后改为黑色字保留），未选择的应当删除。

本约定书中涉及具体事项内容仅为举例，可根据实际商定情况修改；

最后一页使用“此页无正文”字样的前提是本约定书前一页的空白段落不足以将签字部分排版在同一页的情况。注意最后一页使用“此页无正文”，本业务约定完整文件应加盖骑缝公章。

地址:中国北京海淀区西四环中路16号院7号楼12层 电话:86-10-58350011

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编号:大华约字[]号

业务约定书

大华会计师事务所（特殊普通合伙）

年月日

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业务约定书

编号：大华约字[]号

甲方（委托方）：ABC股份有限公司

乙方（受托方）：大华会计师事务所（特殊普通合伙）

兹由甲方委托乙方对甲方201×年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：

【注1：如果委托人不是被审计单位，请将修改为：兹由甲方委托乙方对××股份有限公司（以下简称××公司）201×年度财务报表进行审计……，并相应修改业务约定书中的部分相关措词，如：将部分“甲方”改为“××公司”，或将部分“甲方”改为“甲方及或××公司”等。

注2：如果是多期审计，请将“201×年度财务报表”修改为“二年一期财务报表”、“三年一期财务报表”、“完整三个年度财务报表”等措词。

注3：如果不是基于通用年报审计为目的，而是基于特殊目的的需要进行报表审计，应补充相关目的，如：“对甲方发行债券所需完整三