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9150审计工作总结

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审计工作总结

被审计单位：

索引号：

9150

页次：

编制人：

日期：

财务报表截止日/期间：

复核人：

日期：

一、被审计单位基本情况

对公司基本情况的介绍，包括历史沿革、主要经营范围和业务模式、所属行业、主要投资者/股东、注册资本、法定代表人、投资架构、主要子公司和联营合营企业等。如为上市公司，应说明上市时间、上市地点等。

在表述本部分时，可重点突出对本年度审计有影响的部分，其他内容简略提及即可。

二、审计目的及业务约定范围以及审计策略的重大变化

对审计业务范围的描述，包括审计的类型（年审、专项审计[需提及审计目的以及预计的财务报表信息使用者范围]、IPO[需提及拟上市地点和板块]），所依据的会计准则（中国企业会计准则、原会计制度、国际/香港财务报告准则等）、所依据的审计准则（中国注册会计师审计准则、国际审计准则等）、审计资料范围、被审计单位范围等。

对没有反映在审计计划里的任何相关审计策略的重大变更的描述。

三、重要的会计及审计问题

该部分是审计总结的核心内容，应记录对重要会计及审计问题的讨论，应包括（但不限于）的事项有：

一、会计及审计问题

1、涉及主观判断（相应地，在执行审计程序时需要作出广泛的独立判断或分析）的内容，例如存货价值确定、坏账准备的计提、建造合同或劳务完工百分比的估计、保险公司的各项准备金的计提、银行贷款损失准备金以及资产计价中其他重大减值准备的计提等等。

2、一项或一系列复杂的或者不寻常的交易或事项，例如会计政策或会计估计的变更、临近年底时发生的重大非常规交易、终止经营等。

3、影响我们审计报告的事项，或者若无法满意解决将影响报告的问题，例如对没有清晰的商业目的的交易给出合理的解释和文档依据，以及对重大不确定事项（包括已发生或潜在诉讼在内）的充分披露等。

4、与公司管理层或法律顾问商讨的会计或审计问题，例如，获取适当的律师函以满足财务报表中针对特定事项的披露要求。

5、需要进行技术咨询、获取技术支持或与监管机构（例如银监会或保监会等）讨论的会计或披露的问题，例如，确定某项合并业务是否为同一控制下的合并，以及为应对将来可能发生的事项计提准备金的标准等等。

6、需要实施非常规审计程序或追加审计程序的情况，例如，由资产评估师协助对作为贷款担保的资产进行评估，怀疑可能存在欺诈或非法行为，内控的重大漏洞包括应用中的缺陷或计算机信息系统的一般控制问题。

7、说明是否发现关联方交易，并对非日常经营活动中的关联方交易或者需考虑予以披露的关联方交易进行说明。

此外，还需要记录下述事项：

8、若审计计划中提及的未决事项在其后执行审计程序中已经得到解决，那么在审计总结中应当记录该事项是如何解决的，必要时还应说明我们是否认同相关的会计处理。

9、新颁布或修订的会计准则对财务报表的影响。

10、对《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑》的执行情况。如果没有实施非常规的审计程序或者为应对舞弊风险而扩大审计程序的实施范围，且对1141号审计准则的遵循本身并不是重大问题，则审计总结中无需说明对1141号审计准则的具体遵循情况，但仍需要在审计底稿中作出相关的记录。

11、如果审计报告中提及持续经营假设存在重大不确定性，或者有迹象表明对持续经营能力存在疑虑（即使在审计报告中并未提及持续经营能力方面的问题），则审计总结中应当包括：

对年度报告中“管理层讨论与分析”部分关于流动性和偿债能力的分析内容（如有）进行评价。

阐述客户采取的应对措施，并进一步说明对审计报告的影响（如适用）。

我们认为不需要出具非标准审计报告的原因。

如果没有重大流动性问题和持续经营的问题，则不需要作进一步的分析，但是审计总结中应当包括对持续经营能力的评价结论。

12、对新上市或完成重大资产重组后的客户，我们需要对盈利预测（如有）的实现程度进行评价，尤其是对于实际销售收入低于预测数但仍然实现利润预测数的情形，应注意分析其原因。在上市后第一次年报审计时，或者重大资产重组完成后的盈利预测涵盖年度／期间的审计中，如果实际情况并未达到盈利预测的水平，我们对造成这一情况的原因的理解和分析非常重要。因为重大的无法预见的变动会导致对我们在IPO审计或重大资产重组审计中所获取的信息的可靠性产生疑问，并且未来预测或目标的稳健性也会受到质疑。此外，在香港上市业务中，上市时现金流的预测也需要更新（根据实际情况，对预测进行调整）和适当地延伸。

13、如果上一年出具了非无保留意见的审计报告，必须说明其对本年度审计以及审计报告的影响。即使导致上年度出具非标准审计报告的事项已经不存在或者不再是问题，但仍旧会对当年的审计报告存在影响，比如，针对期