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2023税收学复习试题及答案

2023税收学复习试题及答案(一)

第一题选择题

【例题单选题】()某卷烟厂6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款

50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进

项税额为()。A.6.5万元B.7.15万元

C.8.58万元D.8.86万元。

【答案】C，可抵扣进项税额=收购价款

(1+10%)(1+20%)13%=50(1+10%)(1+20%)13%=8.58(万元)

应用举例：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，

已入库，支付运输企业的运输费800元(货票上注明运费600元、保险费60元、

装卸费120元、建设基金20元)

解：进项税额

=10000017%十(600+20)7%=17043.4元

【应用举例】

某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含

分摊的运输费用4650元)

进项税额转出数额=(50000-4650)17%+4650(1-7%)7%

=8059.5(元)

例：(综合题业务)1、某市卷烟生产企业8月末盘点时,发现由于管理不善

库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。

解析:损失烟丝应转出的进项税额=(15-0.93)17%+0.93(1-7%)7%=2.46(万

元)

2.某企业月末盘点时发现,上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为

117500元,已申报抵扣进项税额)发生霉烂,使账面成本减少38140元(包括运费

成本520元)。

解析:

进项税额转出=(38140-520)(1-13%)13%+520(1-7%)7%=5660.52(元)

例：某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117

万元,销售免税药品50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票

上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当

月应纳增值税为()。A.14.73万元B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元

【答案】B。不得抵扣的进项税额=

应纳税额=1171.1717%-(6.8-2.27)=12.47(万元)

【例题多选题】()某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销

售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明

价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销

售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定

的有()。

A.商场应按120万元计算确定销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

【答案】AD

【答案解析】当期应冲减进项税金=4.8(1+17%)17%=0.7(万元),当期可抵扣

进项税额=20.4-0.7=19.7(万元)

例：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月有关生产

经营业务如下：

(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80

万元;另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成

本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

(4)销售1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，

每辆取得含税销售额1.04万元;该摩托车原值每辆0.9万元。

(5)购进货物区的增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2

万元;另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

(6)向农业生产者购进免税农产品一批，