高级会计课后作业汇总(中国人民大学会计出版社系列教材第五版).pdfVIP

高级会计课后作业汇总(中国人民大学会计出版社系列教材第五版).pdf

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练习题P15

1.20X7年5月,A公司以其一直用于出租的一房屋换入B公司生产的办公家具

准备作为办公设备使用,B公司则将换入的房屋继续出租。交换前A公司对该

房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500000元,累计已提折

旧180000元,公允价值为400000元,没有计提过减值准备;B公司换入房屋

后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具的账面价值为280000元,公允

价值和计税价格均为300000元,适用的增值税税率为17%。B公司另外支付A

公司49000元的补价。假设该交换不涉及其他相关税费。

要求:分别编制A公司和B公司与该项资产交换相关的会计分录。

分析:A公司换入的办公家具流动性强,能够在较短的时间内产生现金流量,而

换出的用于出租的房屋要在较长的时间内产生现金流量,且两者的风险不同,因

此两者之间的交换具有商业实质,而且出租房屋和办公家具的公允价值均能可靠

计量。

支付的货币性资产占换入资产公允价值=49000/400000=12.25%25%

(或占换出资产公允价值与支付的货币

性资产之和)的比例

因此,该交换属于涉及补价的非货币性资产交换1

(1)A公司会计处理:

换入资产的入账金额=换出资产的公允价值-收到的补价+应支付的相关税费

=400000-49000=351000(元)

换入资产入账金额(不含税)=351000/(1+17%)=300000(元)

换入资产可抵扣的增值税进项税额=300000x17%=51000(元)

该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值

=400000-(500000-180000)=80000(元)

编制会计分录:

借:其他业务成本320000

投资性房地产累计折旧180000

贷:投资性房地产500000

借:固定资产-办公设备300000

应交税费-应交增值税(进项税额)51000

银行存款49000

贷:其他业务收入400000

(2)B公司会计处理:

换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费

=300000+49000+51000(300000x17%)=400000(元)

该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值

=300000-280000=20000(元)

编制会计分录:应交税费=300000x17%=51000(元)

借:投资性房地产-房屋400000

主营业务成本280000

贷:银行存款49000

主营业务收入300000

1

应交税费-应交增值税(销项)51000

库存商品-办公家具28000

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