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建设项目跟踪审计的浅探

【摘要】建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现

代审计制度的创新，是解决当前建设领域突出问题的有效方法。本

文探讨了跟踪审计内容和方法。

【关键词】基建项目；跟踪审计

建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合

审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国

家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交

付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、

分析和评价的过程。目的是有效控制企业工程造价，维护企业合法

权益，完善企业建设项目管理，提高企业经济效益。

一、建设项目跟踪审计的作用

建设项目跟踪审计在项目建设全过程中，形成了一定的监督制

约机制，对实现规范化建设程序、改善建设管理、防止资金流失、

节约建设成本、提高资金使用效益起到了促进作用。通过跟踪审计，

能够在财务管理和相互协调上开展工作，不但可以提高建设项目管

理主体的管理水平，而且还促进了建设项目审计的深化与发展，开

辟了审计效益的崭新天地。促使建设项目得意规范、有序、有效运

行、使建设项目取得最佳效益。加强了廉政建设，遏制了舞弊行为。

对从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降

低工程成本，提高国家投资效益等发挥着积极作用。

二、建设项目跟踪审计的主要内容

（1）在建设项目前期准备阶段，跟踪审计的主要内容包括：一

是检查建设项目的各类审批文件。其中包括：项目建议书、可行性

研究报告、概算批复、环境影响评估报告、建设用地批准、建设规

划及施工许可、环保及消防批准、项目初设及设计图审核等文件是

否齐全、有效。二是检查概算的编制依据及概算内容，施工图预算

编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方

案是否经济合理。三是检查招投标程序是否符合国家相关法规，结

果是否真实、有效。四是检查各施工、设计、监理等单位签订的合

同条款是否全面、公允、合法，与招标文件和投标承诺是否一致。

五是检查内部控制制度。制度是效益产生的基础和保障，通过对建

设单位、设计单位、施工单位及监理单位的内部控制的评价，可以

从宏观上把握成本的支出，防止损失浪费的发生，同时保证工程进

度、提高工程质量。六是检查建设资金的来源是否合理、是否专户

存储，检查建设项目的资金是否落实、建设资金是否满能足工程施

工当年的需求。使用国债的基建项目，是否按照严格规定和程序进

行操作和使用，并作为建设资金审计的重点。（2）在建设项目实施

阶段，跟踪审计的主要内容包括：一是检查主要工程合同履行情况。

检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无转包、违

法分包工程等情况。如有变更、增补、转让或终止情况，还需要检

查其真实性、合法性。二是检查工程物资采购核算、管理情况。项

目工程物资的采购成本在工程总造价的比例比较高，对工程物资采

购核算及管理的审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低

质、劣质的设备和材料影响到工程质量。对设备、材料的价格进行

核查，防止从中加价、抬价。对已购设备、材料因故不能使用的，

要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大

的损失。三是检查项目概算执行情况。有无超出批准概算范围的投

资、擅自提高建设标准和建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题。

四是检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、

完整、真实。五是检查建设资金是否充足是否专户储存、专款专用。

是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。六

是检查待摊投资。在建设项目施工过程中，待摊投资控制的好坏，

直接体现了项目管理队伍的整体水平优劣，因此，加强对建设单位

待摊投资的审计力度，有助于直接控制建设单位的投资成本。七是

检查基建收入。在项目的建设过程中，基建收入存在极大的舞弊可

能。所以，对基建收入进行审计，不仅有助于加强对该项收入的管

理，同时，这也是成本控制的一个重要方面。（3）在建设项目竣工

验收后，工程结（决）算的审查：一是检查工程结算。在这一审计

过程中重点审计以下内容：根据建设单位提供的总决算报价和总建

筑面积计算出单位造价，并与地区的平均造价进行比较，以此来决

定是采用详细审计还是抽样审计方法；审核工程量和各项费用的计

算；重点关注材料价差的审核；认真做好独立费的审核工作，主要

包括：误工费、点工费、包干费、施工配合费等。二是检查建设单

位财务决算。审计的重点在于：竣工决算的贬值以及所形成的材料

的审计，理清从筹建到竣工投产全过程