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预算的编制程序与方法--第1页
一、预算特征：
预算最要紧的特征是数量化与可执行性，包含：
1.预算务必与企业的战略或者目标保持一致
2.预算是一种能够据以执行与操纵经济活动的最为具体的计划，是
对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
二预算的作用
1.通过引导与操纵经济活动，使企业经营达到预期目标
2.能够作为各目标业绩考核的标准
3.能够实现企业内部各个部门之间的协调
三、预算的体系：
1.分预算：
①业务预算：销售预算；生产预算；材料采购预算
②专门决策预算：通常不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算与估计资
产负债表
3.总预算即财务预算：
①现金预算
②估计财务报表：估计利润表；估计资产负债表
四、预算工作组织：
预算的编制程序与方法--第1页
预算的编制程序与方法--第2页
1.董事会或者类似机构对企业预算管理工作负总责=决策层
2.董事会或者经理办公会能够根据情况设立预算委员会或者指定财
务部门负责预算管理事宜（管理层）
3.预算管理委会或者财务管理部门要紧拟定预算的目标、政策、制
定预算管理的具体措施与办法（管理层）
4.企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业预算管理部门
的指导下，负责执行其要紧负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任（执行
层）
5.企业管理部门负责跟踪管理、监督预算的执行情况，分析原因提
出改进意见
（考核层）
五、预算的编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总
六、预算编制方法：
1.固定预算与弹性预算（与业务量有关）
①固定预算：也叫静态预算，根据正常的可实现的某一业务量为惟一基础，缺点
是过于呆板，可比性差
③弹性预算：能够习惯多种业务量水平，是在成本习性分类的基础上。
分为
公式法：优点：可比性习惯性强；缺点：成本分解烦恼
列表法：优点：直接简便缺点：工作量大弹性不足
2.增量预算与零基预算（与成本费用有关）
①在基期成本费用水平基础上，缺点：导致无效开支无法操纵，不必要开支合理
化。
②零基预算：以零为出发点。优点：不受现有费用项目的操纵；不受现行预算约
束；调动节约费用积极性。
3.定期预算与滚动预算（与预算期间有关）
预算的编制程序与方法--第2页
预算的编制程序与方法--第3页
际数与预算期相对比。缺点：缺乏长期打算，导致短期行为
②滚动预算：逐期向后滚动，预算期与会计期间脱离，能够保持预算的连续性与
完整性，也叫连续预算或者永续预算。
七、预算编制中的年度预算目标要解决两个问题：
①建立预算目标的指标体系:包含盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、
风险操纵（资本结构）指标、融资安排。核心指标是估计目标利润
②测算并确定预算目标的各指标值
八、目标利润的核算方法：
①量本利分析法：目标利润=估计产品产销数量*（单位售价-单位变动成本）-
固定成本费用
②比例测算法：销售收入利润率法、成本利润率法、投资资本回报率法、利润增
长百分比法
④上加法：倒算法
九、上加法的应用举例：
例：某企业盈余分积金的提取比率是净利润的1
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