《审计学基础》教学资料：pp8.pptVIP

目录目录2模块二采购与付款循环的内部控制及其测试31模块一采购与付款循环基础认知模块三采购与付款循环的实质性程序了解采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录；了解采购与付款循环的主要业务活动；熟悉采购与付款循环的内部控制要点及控制测试的具体内容；掌握应付账款、固定资产等的审计目标及实质性程序。能够在审计实务中针对关键内部控制进行控制测试；能够结合实际对应付账款、固定资产等项目进行审计。企业采购与付款循环包括购买商品、劳务和固定资产，以及经营过程中为获取收入而发生的直接或间接支出。也可能与产品收入直接相关，部分支出可能形成企业资产，而这些资产又形成了企业经营活动的基础。一、采购与付款循环1.主要凭证和会计记录2.主要业务活动一、主要凭证和会计记录2.记账凭证类3.账簿类1.原始凭证类一、原始凭证类1．请购单2．订购单3．验收单6．供应商对账单5．付款凭单4．卖方发票一、记账凭证类1．转账凭证2．付款凭证一、账簿类（2）库存现金日记账和银行存款日记账（1）应付账款明细账二、主要业务活动1．请购商品和劳务2．编制订购单3．验收商品4．储存已验收的商品5．编制付款凭单6．确认与记录负债7．付款8．记录现金、银行存款支出二、采购与付款循环的内部控制2.付款交易的内部控制3.固定资产的内部控制1.采购交易的内部控制二、采购交易的内部控制（一）（二）（三）（四）（五)及时记录和独立的交易复核资产保管与其他职能的分离内部核查程序采购授权适当的职责分离一、固定资产的内部控制一、固定资产的内部控制1．固定资产的预算制度2．授权批准制度3．账簿记录制度4．职责分工制度5．资本性支出和收益出的区分制度6．固定资产的处置制度7．固定资产的定期盘点制度8．固定资产的维护保养制度二、采购与付款循环的控制测试（一）采购交易的控制测试（二）付款交易的控制测试4.其他相关账户审计2.固定资产审计3.累计折旧审计1.应付账款的审计目标二、应付账款审计的含义应付账款是企业在正常经营过程中因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项，是随着企业赊购交易的发生而发生的，注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的计。任务情境：二、应付账款审计（1）应付账单审计的目标（2）应付账单审计的实质性程序二、应付账款审计目标应付账款是企业在正常经营过程中因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项，是随着企业赊购交易的发生而发生的，注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的计。（二）、应付账单的实质性程序1．获取或编制应付账款明细表2．执行实质性测试程序10．检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报3．函数应付账款4.检查应付账款是否计入正确的会计期间，查找未入账的应付账款5．检查已偿付的应付账款6．检查异常或大额交易及重大调整事项7．检查现金折扣8．检查债务重组9．检查关联方交易二、固定资产的实质性程序1．获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表2.对固定资产实施实质性分析程序3．实地检查重要固定资产4．检查固定资产的所有权或控制权5．检查本期固定资产的增加6．检查本期固定资产的减少7．检查固定资产的后续支出8．检查固定资产的租赁目录目录