多税种综合案例.pdfVIP

多税种综合案例

篇一：消费税、增值税、城建税等综合案例分析

消费税、增值税、城建税等综合案例分析某市大型商贸公司为增值税一般纳

税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，20年12月相关经营业务如下：

（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6

万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用

和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用，增值税专用发票上

注明运费8万元，装卸费用和保险费用3万元。

（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工

结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万

元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。

（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，支付运输单位运输费

用，增值税专用发票上注明运费10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司

饮食部；

（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款20万元。增值税34万

元，支付运输单位运输费用，增值税专用发票上注明运费20万元，待货物验收入

库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔

偿；

（5）将进口化妆品的重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开

具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普

通发票，取得含税销售额70.2万元；

（6）销售除化妆品以外的其他商品（增值税税率为17），开具增值税专用

发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方

的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元；

第1页共13页

（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；化妆品无期初期末余额；当

月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。）要求：按下列

顺序回答问题：

（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

（2）计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费

附加总和；

（3）计算该公司应缴纳的消费税总和；

（4）计算该公司实现的销项税额总和；

（5）计算该公司准予抵扣的进项税额总和；

（6）计算该公司应纳增值税。解析：（1）分别计算该公司进口环节应缴

纳的关税、消费税、增值税:1.关税=（220＋4＋20＋11）×20=51（万元）2.消

费税=（220＋4＋20＋11＋51）/（1－30）×30≈131.14（万元）3.增值税=（220

＋4＋20＋11＋51+131.1429）×17≈74.31（万元）（2）计算该公司加工环节应

代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和为:（86＋46.8/1.17）/

（1－30）×30×（1+7+3）=59.4（万元）（3）计算该公司应缴纳的消费税总和

（650＋70.2/1.17+14.04/1.17）×30－131.1429≈85.46（万元）（4）计算该公

司实现的销项税额总和（46.8/1.17＋650＋70.2÷1.17＋300＋14.04/1.17）

×17=1062×17=180.54（万元）（5）计

算该公司准予抵扣的进项税额总和74.3143＋8×11＋（70×13＋10×11）×

（1－30）＋（34＋20×11）×（1－5）≈116.72（万元）（6）计算该公司应纳

增值税。180.54－116.72=63.82（万元）

参考答案

1、进口化妆品应纳关税=（220＋4＋20＋11）/20=51万元

进口化妆品应纳消费税=（220＋4＋20＋11＋51）/（1－30）

2、加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和=

第2页共13页

篇二：税务筹划综合案例题

厂房改造后出租还是出租后改造

案例1

A公司近年来通过技术创新，企业持续盈利。为满足市场需求，企业通过异

地技术改