《审计学基础》教学资料：pp5.pptVIP

目录目录目录21任务一表示商品的品名和品质任务三设计商品的包装了解风险评估的含义及程序；了解内部控制在审计中的应用；掌握评估重大错报风险的方法；了解风险应对的含义及内容；熟悉控制测试与实质性程序要求、性质、时间及范围。能够在审计实务中正确进行风险评估；熟练掌握控制测试与实质性程序的应用。任务分析：随着经济的飞速发展及企业经营环境的巨大变化，审计行业面临着许多挑战，尤其是其所面临的审计风险有日益增大的趋势。近几年发生了一些知名公司财务舞弊丑闻，严重损害了社会公众对审计的信心。因此，如何提高审计工作效率与质量，已是审计界亟待解决的问题。为了防止审计失败再次出现，要求注册会计师在审计过程中调整审计思路，合理、科学地评估财务报表中的重大错报风险，并采取积极应对措施，将审计风险降低至可以接受的水平，达到提高审计效率与质量的目的。应付账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付账款是否存在；确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；确定资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务；确定应付账款期末余额是否正确，应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；确定应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。风险评估是指在设计和实施进一步审计程序前所进行的、通过了解被审计单位及其环境而识别和评估财务报表重大错报风险的程序（一）风险评估的含义它是开展审计工作的必要程序，其目的在于充分识别和评价财务会计报表的重大错报风险，为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（一）风险评估的目的其他审计程序1.2.3.4.实施分析过程观察和检查询问被审计管理层和内部其他相关人员（一）风险评估程序（二）内部控制的含义内部控制由一系列政策和程序组成，这些政策和程序为管理层实现企业目标提供了合理保证。2008年6月，财政部、审计署、证监会、中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）和中国保险监督管理委员会（以下简称保监会）五部委联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，指出：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.1、内部控制的要素内部环境12345风险评估控制活动信息与沟通信息与沟通2、按控制地位分类（1）主导性控制（2）补偿性控制（2）管理控制（1）战略控制（3）作业控制3、按控制层次分类（2）侦查型控制（1）预防性控制3、按控制功能分类4、内部控制的描述2.调查法3.流程图法1.文字表述法5、与审计相关的内部控制与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制。制定品质条款时需要注意的问题1.针对不同商品应选用正确的表示品质的方法2.要注意条款的科学性和灵活性5、对内部控制了解的深度2.获取有关控制设计和执行审计证据3.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系1.评价控制的设计6、内部控制的局限性在审计中，注册会计师应当充分认识到被审计单位的内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。三、评估重大错报风险1.评估重大错报风险的程序2.需要特别考虑的重大错报风险3.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险4.对风险评估的修正一、风险应对概述根据审计准则的相关规定，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1.加强执业过程中的职业怀疑态度2.分派专业胜任能更强的注册会计师或利用专家辅助工作3.加大对整个审计过程的监督、指导与复核4.注意进一步审计程序的保密性1.加强职业过程中的职业怀疑态度2.分派专业胜任能更强的注册会计师或利用专家辅助工作3.加大对整个审计过程的监督、指导与复核4.注意进一步审计程序的保密性一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施目录目录目录