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浅谈谨慎性原则在会计中的运用

第一篇：浅谈谨慎性原则在会计中的运用

浅谈谨慎性原则在会计中的运用

【摘要】随着我国市场经济日益发展，我国的会计制度也发生了

深刻的变化。在会计工作中一步步渗透谨慎性原则，就是为了减少企

业的风险，保护债权人的利益。本文从会计结构的角度，详细论述我

国会计制度采用谨慎性会计原则的必要性与可能性，以及谨慎性原则

在我国现代会计中的运用；在采用谨慎性原则的同时，应防止过度谨

慎的做法。

【关键词】谨慎性原则必要性运用过度谨慎

谨慎性原则是指企业在面临不确定性因素的情况时，会计人员应

保持必要的谨慎，应确认一切可能的损失，但避免预计任何可能的收

益，即在不影响合理性的情况下，尽可能选用一种不虚增利润和夸大

权益的做法进行会计处理，使企业的经营决策行为更加稳健。

一、谨慎性原则在会计中的必要性

1.谨慎性原则的产生和运用，其根本的依据是不确定性。这里的

不确定性，除了企业经济活动具有的内在的不确定性及各种风险外，

还包括会计核算上的不确定性。在会计核算中，不可避免地要大量运

用会计估计，对于这些估计的合理性和未来的预期依据就必须做些假

定。而谨慎性原则，则是处理这些不确定性的一种约束因素。

2.为了抵消企业管理人员和投资者的过分乐观，谨慎的倾向是必

要的。一般来说，会计人员可以得到的会计信息比其他可以传递给报

表使用者的信息要多得多。因此，会计人员应试图权衡这些信息和其

中的风险，并对可能发生的风险做出恰当的估价来提供信息，使报表

使用者能更全面的预计到企业面临的风险，减少盲目的乐观。

3.对于企业来说，高估资产、权益和利润比低估他们更加危险。

因为这样可能会导致企业资产不实、虚盈实亏，使企业做出错误而不

是稳健的经营决策，从而可能导致企业以后的亏损、资金周转困难、

缩小生产规模，甚至破产。从这个角度看，谨慎性原则的实质是资本

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维持，即只有在资本得到维护或成本得到弥补以后，才能确认收益。

因此，在进行会计核算时，应遵循谨慎原则，将可能发生的损失和费

用，预先估计入账，待费用或损失发生时，由于已经提前预计，就不

会使企业经营成本造成忽高忽低的混乱。因此，谨慎性原则对于提高

企业的生存、竞争能力有着重要的现实意义。

二、谨慎性原则在会计工作中的运用

谨慎性原则被运用于我国的现代会计中，最主要体现在以下几个

方面：

1.在会计计量中，谨慎性原则的运用很广泛，在进行会计估计时

要考虑的因素之一就是谨慎性。例如，很多资产期末计价所使用的成

本与可变现净值孰低法（成本与市价孰低法），就是谨慎性原则在会

计实务中最典型的表现，其应用的依据也主要是为了满足谨慎性原则

的要求。以存货为例，如果存货的可变现净值降到了成本以下，此时

期末存货价值应为可变现净值，同时将跌价损失计入当期费用，也就

是将市价下降可能造成的损失预先计入本期，一方面避免了高估资产，

另一方面确认计量了可能的费用或损失。反之，如果市价上升，企业

可能会获得额外的利益，但此时存货仍按较低的成本计价，极可能实

现的收入或利润不予确认。可见，无论市价升降，该方法都满足了谨

慎性原则的要求。

2.加速折旧法是另一个体现了谨慎性原则的计量方法。总的来说，

我国不少企业的折旧率水平还是低的，不能适应企业技术更新，发展

生产的要求。为此，新会计制度在强调采用直线法计提固定资产折旧