《审计学基础》教学资料：pp2.pptVIP

2模块二注册会计师职业道德规范31模块一审计准则模块三注册会计师法律责任了解审计准则的含义和作用；了解中国注册会计师执业准则体系；掌握我国注册会计师职业道德相关规范的具体要求；了解并掌握注册会计师法律责任的内涵、种类及规避措施。1.能够区别注册会计师鉴证业务及其提供的其他服务；2.能够结合实际判断出符合注册会计师职业道德的行为。任务分析：某会计师事务所注册会计师小何接受本市一家小型工艺品厂委托的验资业务，约定书约定工作时间在1个月后开始。但没过几天，工艺品厂陈经理愁眉苦脸地来到事务所，请小何帮忙销售产品。经询问，得悉该厂产品没有稳定的销路，近来产品大量积压，资金紧张，特别是银行存款不足，工资也不能按时发放。陈经理跑了几家银行商议借款发工资未果，心急如焚，于是发动职工找销路，并许诺谁能使企业摆脱困境就给予重奖。小何想到她有个同学小李是做外贸的，不妨试一试。小何费了一番周折才联系上小李，小李拿走几件产品作为样品。一星期后，该厂接到订单，积压产品大部分发出，货款逐渐收回。陈经理高兴得宴请小何，并聘请小何为该厂顾问，小何欣然应允。随后，陈经理欲请小何到某风景区观光几日，小何说快到验资时间了，等验资结束后再说。请结合案例分析，注册会计师小何帮助该工艺品厂及接受聘任是否影响验资的客观公正性？验资结束后如果王经理邀请小何观光，他应该接受吗？为什么？验资之前如果时间充裕，小李可以接受邀请吗？为什么？对于任何行业而言，服务质量都关乎其生存与发展。同样，审计服务质量如果达不到要求，也将难以取得社会公众的信任，甚至导致相关审计人员承担法律责任。因此，研究审计职业规范与法律责任，是摆在审计理论界与实务界面前的一项重要任务。任务情境：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，由国家审计部门或会计职业团体制定的，用以规定审计人员必备的素质和专业资格、规范和指导其执业行为、衡量和评价其工作质量的权威性标准一、审计规则的含义一、审计规则的作用体现(4)审计准则能够促进国际审计的交流。1.2.3.4.(2)审计准则可以为衡量和评价审计工作质量提供依据。(3)审计准则有助于维护审计组织及其人员的正当权益。(1)审计准则有助于实现审计工作的规范化和科学化。二、国际审计准则美国审计总署为政府审计颁布了《政府审计准则》，美国注册会计师协会为注册会计师审计制定了《一般公认审计准则》和《审计准则说明书》国际内部审计师协会为内部审计制定了《内部审计专业实务准则》。1.2.3.国家审计准则内部审计准则注册会计师职业准则三、我国审计准则内部审计准则2.内部审计具体规则3.内部审计实务指南1.内部审计基本规则注册会计师执业准则1.鉴证业务准则2.相关服务准则3.质量控制准则鉴证业务准则准则1.鉴证业务准则3.2.审计准则审阅准则一、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》1.独立性。2专业胜任能力3保密。一、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》4收费与佣金。5与执业鉴证业务不相容的工作6接任前任注册会计师的审计业务7广告、业务招揽的宣传一、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》二、《中国注册会计师职业道德守则》（一）《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》 （二）《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》（一）《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》1.诚信2.独立性3.客观和公正专业胜任能力和应有的关注6.良好职业行为5.保密《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》1.专业服务委托2．利益冲突3．应客户要求提供二次意见4．收费5.专业服务营销6．礼品和款待7.保管客户资产8．对客观和公正原则的要求专业服务委托Diagram2接受客户关系Diagram2123客户变更委托承接业务