《审计学基础》教学资料：pp4.pptVIP

目录21模块一审计的重要性模块二审计风险了解审计重要性的含义及适用范围；掌握审计重要性的具体运用；了解审计风险的含义；理解审计风险的组成要素及其相互关系。能够在编制审计计划时正确评估重要性水平；能够在实际审计工作中准确判断审计风险的性质。任务情境：2009年4月9日，科龙造假案有了终审结果。广东省高级人民法院作出终审裁定，以虚报注册资本罪，违规披露、不披露重要信息罪，挪用资金罪三罪并罚决定对该有限公司原董事长顾雏军判处有期徒刑10年，并处罚金人民币680万2005年5月，科龙危机爆发。2005年8月2日，证监会经过对科龙5个月的调查指出，科龙通过虚构销售收入、少提坏账准备、少计诉讼赔偿金等手段，从2002年至2004年虚增数亿元的利润。当科龙成为众矢之的时，德勤会计师事务所也无法独善其身。各种迹象显示，德勤会计师事务所在对科龙财务报表的审计中存在重大过失。业界人士对深陷“科龙门”的德勤会计师事务所判定了“五宗罪”，将德勤会计师事务所在科龙事件的失败归咎于其审计执行程序不充分。任务分析：而审计执行程序的繁杂程度，在某种意义上依赖于审计计划对重要性的把握，以及注册会计师对审计风险的认知。请结合案例分析，什么是审计重要性？什么是审计风险？一、重要性的含义根据《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定，重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。（1）注册会计师在执行对企业和实行企业文化管理的事业单位的年度和非年度财务报表审计时，应当运用重要性原则。（2）注册会计师在执行其他鉴证业务，如验资、盈利预测审核等，涉及重要性原则的运用时，除非其他法规和其他准则有特定要求，否则应当参照重要性原则办理。一、重要性的范围二、重要性的运用（1）运用重要性的一般要求（2）两个层次重要性的考虑1、运用重要性原则一般要求（1）从财务报表使用者的角度考虑重要性（2）结合特定环境判断重要性（3）根据错报的金额与性质判断重要性（4）根据错报或漏报对会计报表的影响范围判断重要性（5）运用职业判断评估重要性1、运用重要性原则一般要求2、两个层次重要性的考虑1．财务报表层次2．各类交易、账务余额和列报认定层次三、编制审计计划时对重要性的评估1.对重要性评估的总体性要求2.确定财务报表层次的重要性水平3.确定各类交易、账户余额和列报认定层次的重要性水平（3）内部控制与审计风险的评估结果（1）以往的审计经验（2）被审计单位的经营规模及业务性质（6）相关法规对财务会计的要求（4）财务报表个项目的性质及其相互关系（5）财务报表各项目的金额及其波动幅度1、对重要评估的总体性要求2、确定财务报表层次的重要水平1.判断基础和计算方法2.选取重要性水平3、确定各类交易、账户余额和列报认定层次的重要水平确定各类交易、账户余额和列报认定层次的重要性水平在确定各类交易、账户余额和列报认定层次的重要性水平时，可以采用分配法，即将财务报表层次的重要性水平分配至各类交易或账户；也可以单独确定各类交易或账户的重要性水平。4、评价审计结果时对重要性的考虑（一） 评价审计结果时的重要性水平（二）评价错报的影响对重要性水平的运用一、审计风险的含义我国新的审计准则对审计风险的定义为：“审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”一、审计风险的组成元素1.重大错报风险2.检查风险目录