初级会计实务学习情境六：金融资产的核算.pptxVIP

诚信为本;学习情境六;学习目标

【职业能力目标】

?理解金融资产的内容与分类;

?掌握交易性金融资产的会计核算方法;

?掌握债权投资的会计核算方法;

?掌握其他债权投资和其他权益工具投资的会计核算方法.

【思政教学目标】

?通过中国证券市场发展的学习，激发爱国情感。

?通过金融资产核算的学习，培养坚持准则、提高技能的职业操守。;学习情境六金融资产的核算;学习情境六金融资产的核算;学习情境六金融资产的核算;一、交易性金融资产的含义

交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。;二、交易性金融资产的账务处理;二、交易性金融资产的账务处理;二、交易性金融资产的账务处理

（一）交易性金融资产的取得

;【案例分析6-1】

浙江云科有限责任公司发生以下经济业务:

(１)2022年5月1日，从上海证券交易所购入万达公司股票2000000股，支付价款20000000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元)，公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

编制如下会计分录:

借:交易性金融资产——万达公司股票——成本19400000

应收股利——万达公司股票600000

贷:其他货币资金——存出投资款20000000;(２)上述交易共支付相关交易费用25000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元.编制如下会计分录:

借:投资收益———万达公司股票25000

应交税费———应交增值税(进项税额)1500

贷:其他货币资金———存出投资款26500

(3)2022年5月20日,收到万达公司发放的现金股利,假定不考虑相关税费.编制如下会计分录:

借:其他货币资金———存出投资款600000

贷:应收股利———万达公司股票600000;二、交易性金融资产的账务处理

（二）交易性金融资产的持有

;【案例分析6-2】

承【例６-１】,浙江云科有限责任公司发生以下经济业务:

(１)2022年6月30日,公司???有的万达公司股票的公允价值为21000000元,则该股票公允价值上升金额=21000000-19400000=1600000(元).

编制如下会计分录:

借:交易性金融资产——万达公司股票——公允价值变动1600000

贷:公允价值变动损益——万达公司股票1600000;(２)2022年12月31日,公司持有的万达公司股票的公允价值为18000000元,则该股票公允价值下降金额=21000000-18000000=3000000(元).

编制如下会计分录:

借:公允价值变动损益——万达公司股票3000000

贷:交易性金融资产——万达公司股票——公允价值变动3000000

;(３)2023年1月30日,万达公司宣告发放2022年现金股利,公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为800000元,假定不考虑相关税费.编制如下会计分录:

借:应收股利——万达公司股票800000

贷:投资收益——万达公司股票800000

(４)2023年4月20日,收到万达公司发放的现金股利.编制如下会计分录:

借:其他货币资金——存出投资款800000

贷:应收股利——万达公司股票800000;二、交易性金融资产的账务处理

（三）交易性金融资产的出售

;【案例分析6-3】

承【例６-１】和【例６-２】,2023年5月25日,浙江云科有限责任公司出售了所持有的全部万达公司股票,取得价款22000000元.编制如下会计分录:

借:其他货币资金——存出投资款