物业管理行业涉税业务介绍.pptx

物业管理行业涉税业务介绍

纳税义务发生时间

增值税、企业所得税、租赁业务

税率或征收率

物业管理行为、让售水电、场地租赁

物业管理用房计算缴纳房产税的问题

临时用工履行代扣代缴个人所得税的义务

与关联方资金往来或交易

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CONTENTS

目录

物业公司日常的应税行为包括

:

停车收费

场地出租（广

让售水电、信号站）

物业管理服务应税行为……

（物业费、车-a------------------------------------ 位管理费）

告位、饮水机

PART01

纳税义务发生时间

增值税、企业所得税、租赁业务

一、纳税义务发生时间

营改增政策财税（2016）年36号文附件一：

“第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”

增值税暂行条例实施细则：

“第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的

收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；”

一、纳税义务发生时间

1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货 方;

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

3.收入的金额能够可靠地计量;

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。”

国税函〔2008〕875号：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

(一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现

:

一、纳税义务发生时间

2.企业

所得税

“一、关于租金收入确认问题:

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的 ,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”

3.租赁

业务

“第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”

营改增政策财税

（2016）年36号文附

件一·:······························

01

一、纳税义务发生时间

企业所得税

国税函（2010）79号：

02

增值税：

PART02

税率或征收率

物业管理行为、让售水电、场地租赁

二、税率或征收率

1.物业管理行为：

一般纳税人6%；小规模纳税人3%；

让售电：一般纳税人13%，小规模纳税人3%

让售水：一般纳税人9%，

从事物业管理行为的特殊政策（国家税务总局公告2016年54号），“提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。”

差额加简易的税收政策，征收率3%，不能抵扣进项税金，必须同时差额扣除），小规模纳税人3%。

二、税率或征收率

5%；

小规模纳税人5%。

停车收费、广告位、饮水机、信号站等，属于不动产租赁。

3.场地

租赁

二、税率或征收率

一般纳税人新项目9%，老项目

aiPART03

物业管理用房计算缴纳房产税的问题

三、物业管理用房计算缴纳房产税的问题

依据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇