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增值税检查习题集

一、针对下列经济业务的错误分录写出正确分录和调整帐务的分录：

1、某食品加工厂（一般纳税人），生产生熟制品，在对其进行检查时，发现该厂2月份第

30号凭证会计分录为：

借：其他应收款5600

贷：库存商品—香肠5600

凭证下附有该厂全体职工签名册，经核实，为向职工发放香肠。（假设该批产品正常销

售价格为7000元，）（假设该批产品正常销售价格为7000元，）

答案：则正确分录为：

借：应付福利费6790

贷：库存商品5600

应交税金—应交增值税（销项税额）1190

调账分录：

借：应付福利费6790

贷：其他应收款5600

应交税金—应交增值税（销项税额）1190

2、某商场将库存商品一批支援灾区，棉被1000条，棉服1000件，棉被购进成本为80元/

条，零售价140元/条，棉服购进成本70元/条，零售价120元/条，(注意:零售企业的零售

价是含税的)该商场账务处理如下：

借：营业外支出150000

贷：库存商品—棉被80000

--棉服70000

少缴增值税=（140×1000+120×1000）/1.17×17%=37777.78

正确分录：借：营业外支出187777.78

贷：库存商品—棉被80000

--棉服70000

应交税金—应交增值税（销项税额）37777.78

调账：借：营业外支出37777.78

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）37777.78

3、某工业企业将自产空调机与深圳某开发公司联营投资，双方商定按产品的生产成本作

为接受价。该工业企业共投出空调机200台，平均生产成本为4100元/台，不含税出厂价

5600元/台，该工业企业账务处理如下：

借：长期股权投资—深圳某开发公司959400

1

贷：库存商品820000

应交税金—应交增值税（销项税额）139400

少缴增值税=5600×200×17%-139400=51000

正确的分录应是:

借:长期股权投资1010400

贷:库存商品820000

应交税金——应交增值税（销项税额）190400

调账：借：长期股权投资—深圳某开发公司51000

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）51000

4、某锅炉厂销售锅炉开出增值税专用发票2张，收回销售额312000元，销项税额53040

元，同时随锅炉销售开出3张普通发票，收取运输费3120元，收取包装费23400元（其成

本为20000元，企业账务处理如下：

借：银行存款391560

贷：主营业务收入312000

应交税金—应交增值税（销项税额）53040

其他业务收入3120

包装物23400

少缴增值税=（3120+23400）/1.17×17%=3853.33

正确分录为：

借：银行存款391560

贷：主营业务收入312000

应交税金—应交增值税（销项税额）56893.33

其他业务收入