内部控制期末复习.pdfVIP

内部控制期末复习

第一章内部控制概述

为什么需要内部控制？

一、内部控制的一个重要任务是告诉组织成员怎样为实现企业目

标而努力。

二、是人的行为动机问题，组织成员可能在某些场合会以牺牲企

业利益来追求个人利益。

三、是个人能力的限制，即使组织成员知道企业的期望，也有良

好的工作动机和道德素质，彼得定理“员工最终会被提拔到他（她）

们不能胜任的岗位”，个人能力的限制也会产生控制问题。

四、是控制环境的不确定性，内部控制要适应动态的环境。

（案例：过度投机、监管不力、内控失效落入了国际投机商设下

的“陷阱”。内部控制缺失，监管机构形同虚设，一人违规操作多年

无人知晓。）

第一节内部控制的历史演进

四个阶段：内部牵制——内部控制系统——内部控制结构——内

部控制整合框架，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。

1.内部牵制（17世纪）

内部牵制强调责任分工，每项业务经过交叉检查或交叉控制。

内部牵制机能主要包括：

分权牵制——职责分离

实物牵制——实物负责制

机械牵制——技术牵制

簿记牵制——会计系统牵制