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计算机审计一般原理及应用

论述了计算机审计的基本方法，分析了计算机审计人员参与计算机审计工作

的特点，提出了计算机审计工作质量的检查与控制。

标签：计算机；审计

计算机审计是各个行业的一种经济监督活动，它以计算机在各个行业的应用

作为监督的重点。它是根据各个行业的法规和制度，兼顾计算机技术自身的特点，

采用一定的程序和方法，对计算机参与各个行业经济活动的合法性、合理性、合

规性、效益性、安全性、正确性以及参与各个行业经济活动的可行性和实施方案

进行审核、鉴证、评价、监督、协调，并提出改进工作建议的一种监督活动。

1计算机审计的基本方法

（1）观察法。是审计人员深入基层行业单位或计算机中心机房现场实际观

察业务操作程序，以核实规章制度贯彻落实情况的一种审计方法。

（2）顺查法。它是按照记帐程序，从原始凭证开始到帐表输出为止依次进

行检查核对的一种方法。这种方法能够按照业务发生的实际流程、记帐程序顺序

地仔细进行核对，便于检查错误。在各个行业计算机会计、资金、融资、管理临

柜应用系统中，这种方法是一种日常使用的普遍方法。

（3）逆查法。它是按记帐程序相反的次序，从审计输出报表入手进行检查

的一种审计方法。这种方法，一般是在发现一疑点之后，再有重点、有针对性地

查帐、查凭证。这是计算机临柜网点经常使用的一种方法。

（4）详查法。就是对所有的凭证、帐表及记帐过程进行详细、全面稽查的

方法。一般对重点项目或业务量小的单位，或已出现严重问题的单位审计时采用

这种方法。

（5）抽查法。是对某一段时期内业务处理过程或某一部分业务进行审计检

查的一种方法。这种方法又叫抽样法，以重点抽查某一段情况为样本来判断全面

情况。这种方法省时省力，效率高，在计算机审计中是一种常用的方法。

（6）审阅法。是通过审查和阅读有关资料，以鉴别资料本身及所反映的经

济活动是否正确、真实、合法、合规、合理、有效的一种方法。用审阅法进行计

算机审计时，应该做好如下几项工作：

——原始记帐凭证的审阅。

——原始开户凭证的审阅。

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——机内流水帐的查阅。

——机内各种查询功能升级和功能审阅。

——总帐、分户帐审阅。

——结帐时的笔数、发生额、余额、积数的查阅。

——各种输出报表和输出传票审阅。

——已归入档案的各种凭证的审阅。

——冻结、挂失申请书审阅。

——解冻、解挂、提前销户申请书审阅。

（7）核对法。是以两种或两种以上的资料想对照，以核实其内容是否一致，

计算机是否正确的一种审计方法。这是计算机审计工作中最常用的一种方法。在

计算机资金、融资、管理、会计临柜系统中，主要包括以下几种核对方式：

——记帐凭证与其经济用途，会计要素之间的核对；

——记帐传票与流水帐之间的核对；

——总帐与分户帐的核对；

——利息与积数或期限及利率的核对；

——今天帐务与昨天帐务的核对；

——余额轧帐单与分户帐的核对；满页帐与对帐单或与未满页帐的核对，与

手工传票的核对；

——帐实核对，银企核对。

（8）综合打分法。这种方式就是采用询问法、观察法、比较法等方法，进

行综合评价。具体作法是将审计要求制成打分表，对每一项工作给出满分标准，

然后对实际情况进行评价打分，最后算总分。