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基于内部控制的集团企业风险管理简析

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一、引言

近年来随着市场经济的发展和企业间竞争的加

剧，集团企业面临的内外部环境越来越复杂，风险发

生的频率和危害程度与日剧增。如果内部控制产生重

大缺陷，重要风险控制不当，就有可能对集团企业的

生存、发展产生非常重大的不利影响。因此，集团企

业迫切需要采取科学的手段，提升风险管控能力。近

几年来，尽管在外部监管机构的规制要求下，越来越

多的集团企业认识到良好的风险管理和内部控制机制

的重要性，开始关注全面风险管理，进行内部控制建

设。可是，有许多集团企业没有将内部控制与风险管

理进行有机融合，使内部控制没有起到应有的风险管

控作用。因此，集团企业在建立全面风险管理机制时，

应该将内部控制与风险管理进行有机结合，以风险管

控为导向，以内部控制为切入点，构建基于内部控制

的集团企业全面风险管理体系。

二、基于内部控制的集团企业全面风险管理体系

架构

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在当今社会，集团企业发展的外部环境和内部条

件都在剧烈地变化着，其内部控制建设和风险管理需

要在充分考虑集团企业总部、分子公司和其他业务单

元的风险管理需求的基础上，统一体系要素和体系结

构，确保整个集团企业不同层级的风险管理与内部控

制机制衔接一致。因此，需要整体设计基于内部控制

的集团企业全面风险管理体系架构。该体系总体架构

由“核心理念、基本内涵和主要内容”组成。

1.基于内部控制的集团企业全面风险管理的核

心理念

基于内部控制的集团企业全面风险管理将内部控

制与风险管理进行有机结合，把内部控制作为基础平

台，开展风险管控活动。其核心理念是：风险管理与

内部控制是辩证的统一体，内部控制是风险管理的工

具和手段，集团企业内部控制系统存在的目的在于全

过程地治理威胁其战略目标实现的风险，即事前实施

风险预控，事中进行风险防控，事后最小化风险。这

就意味着需要从以下两点进行分析：

(1)内部控制要以风险管控为导向

内部控制的实质是管控风险，一定要从管控风险

的角度出发，开展内部控制工作，内部控制不能脱离

风险管理大环境。正因为内部控制要以风险管控为导

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向，在内控控制活动中，内部控制评价十分重要。如

果内部控制评价缺位，内部控制也就形同虚设，更不

可能起到控制风险的作用。

(2)风险管理要以内部控制为基础

内部控制是全面风险管理的基础，风险管理应该

与内部控制相联系。没有内部控制作为基础平台，风

险管理也就失去了根基，成为空中楼阁。

2.基于内部控制的集团企业全面风险管理的基

本内涵

内部控制与风险管理是基于内部控制的集团企业

全面风险管理体系对立统一的两面，其基本内涵为：

以集团企业战略目标为指导，将风险管理和内部控制

纳入统一的一体化管理框架。首先，以风险为导向，

在“全面风险管理”层次上对内部控制进行思考与定

位，在全面评估风险的基础上，分析、设计、构建“风

险导向的内部控制体系”;然后，以内部控制为平台，

通过内部控制活动，在集团企业的风险偏好范围内管

控风险，最终将风险控制在可接受的范围内，为企业

战略目标的实现提供合理保证。

总之，基于内部控制的集团企业全面风险管理，

通过内部控制为全面风险管理找到着力点和切入点，

能够有效避免风险管理和内部控制的分离，防止风险

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管理流于形式，以促进全面风险管理机制在集团企业

内部有效运转。

3.基于内部控制的集团企业全面风险管理的主

要内容

根据coso《企业风险管理-整合框架》，财政部

等五部委《企业内部控制基本规范》的基本要求，国

资委《